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摘 要： 摘要：隨著 我國經(jīng)濟(jì) 的快 速 發(fā) 展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展越來越快速，尤其是國家對水利工程項(xiàng)目投入了大量的資金。然而在水利工 程項(xiàng)目財 務(wù)管理中 出現(xiàn) 了 一 些棘手問題需要解決。財務(wù)管理作為項(xiàng)目管理的重要組成部分，其管理水平和管理成效直接關(guān)系到基建項(xiàng)
摘要：隨著 我國經(jīng)濟(jì) 的快 速 發(fā) 展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展越來越快速，尤其是國家對水利工程項(xiàng)目投入了大量的資金。然而在水利工 程項(xiàng)目財 務(wù)管理中 出現(xiàn) 了 一 些棘手問題需要解決。財務(wù)管理作為項(xiàng)目管理的重要組成部分，其管理水平和管理成效直接關(guān)系到基建項(xiàng)目的綜合效益。基于此，文章主要介紹了水利工程項(xiàng)目的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并對財務(wù)管理中存在問題進(jìn)行探 討，結(jié)合文 獻(xiàn)成果和 工作實(shí)踐，提出了具有可行性的改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：水利工程;水利基建;財務(wù)管理;會計
我國在“十 三五”規(guī)劃 文 件 中 明 確 提出要 加大對 水利基礎(chǔ) 設(shè)施建設(shè) 的投 入 力度。 水利基礎(chǔ)設(shè)施包括了灌區(qū)改造、節(jié)水灌溉、城市和農(nóng)村供水、防洪保安、水保生態(tài)、山 洪災(zāi)害 治理，以及 其他水利 控導(dǎo) 工程建設(shè)等等。 2020 年 7 月國 務(wù)院常務(wù) 會議部署了 2020~2022 年 50 項(xiàng)重大水利工程建設(shè)，我們國家 將在防 洪減災(zāi)、水 資 源配置、灌溉節(jié)水供水、水生態(tài)保護(hù)、智慧水利等方面，投資近 13000 億元。 水利部將在黨中央和國務(wù)院決策部署下，加大資金投入，采取有力有效措施，強(qiáng)化工程建設(shè)。水利工程投入呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，為了保證國家的投資能夠得到有效地使用，就要加強(qiáng)對水利工程基建財務(wù)管理。通過良好的水利工程財務(wù)管理，提升資金使用效率，確 保國家資 金安全和 人民利益，為 水利工程項(xiàng)目的順利完成提供保障。
一、水利工程基建項(xiàng)目財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀
(一)水利工 程基建項(xiàng) 目 財 務(wù) 預(yù) 算 管理現(xiàn)狀
水利工程項(xiàng)目的財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括：水利工程項(xiàng)目的預(yù)算與核算、水利工程項(xiàng)目的竣工、水利工程項(xiàng)目的評價等等。 2000 年開始，我國行政機(jī)關(guān)開始采用部門預(yù)算管理方法，十多年的不斷創(chuàng)新和完善，我國的水利工程基建項(xiàng)目也加大了全面預(yù)算管理的應(yīng)用。 2012 年，國家水利部公布了 《水利部預(yù)算儲備金管理暫行辦法》(財稅〔2012〕498 號)。 這種方法提出了四項(xiàng)預(yù)算編制原則：一是提前計劃，要全面協(xié)調(diào)和計劃;二是做好預(yù)算工作，抓好預(yù)算編制，提前計劃并完善規(guī)格;第三，科學(xué)依據(jù)和質(zhì)量保證;第四，績效管理，透明度和開放性。這項(xiàng)辦法的頒布有利于水利事業(yè)單位部門預(yù)算科學(xué)合理的發(fā)展。
(二)水利工 程項(xiàng)目財 務(wù) 核 算 的 現(xiàn) 狀分析
水利工程 基建項(xiàng)目 財 務(wù) 管 理 的 主 要內(nèi) 容是會 計、結(jié)算、建 筑成本決 算和營業(yè)收入賬 戶。 計算建 筑成本并 結(jié) 算 項(xiàng) 目 付款，根據(jù)工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行。 在水利工程基建項(xiàng)目批準(zhǔn)后施工，區(qū)分施工期和施工期外的費(fèi)用。 例如，為山西省小浪底引黃工程項(xiàng)目進(jìn)行政府采購直接支付。 第一，必須 有項(xiàng)目 法人簽字 完整的工 程價 款 支付審批單及施工單位提交的數(shù)量發(fā)票。此時，監(jiān)理單位將執(zhí)行相同的操作。 項(xiàng)目法人審核并簽發(fā)付款證明，必須項(xiàng)目法人的簽名。 第二，應(yīng)該有關(guān)于施工合同承包人和 項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人簽名 的信息及 監(jiān)理 單 位 簽字蓋章的工程價款月支付申請書等資料。這不僅有利于水利工程的財務(wù)管理，而且有效地保證了工程中水利資金的安全。
(三)水利工 程相關(guān)項(xiàng) 目 財 務(wù) 決 算 管理的現(xiàn)狀分析
水利工程基建項(xiàng)目完成后，將執(zhí)行水利工程基建項(xiàng)目的財務(wù)竣工決算工作。在此階段，竣 工決算基 于一系列 文件，這 些文件可 以在水利 工程基建 項(xiàng)目 完 成 后 證明項(xiàng)目結(jié)果。 例如，在山西省淜頭水電站工程的最終決算中。它的財務(wù)竣工決算工作主要由財務(wù)部門執(zhí)行，并需要其他相關(guān)部門的協(xié)助(最少一個月)。
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二、水利工程財務(wù)管理中存在的主要問題
(一)財務(wù)管理的觀念落后，影響工作的規(guī)范性
很多水利 事業(yè)單 位 對 于 財 務(wù) 管 理 的作用和價值認(rèn)知不夠，大多數(shù)水利工程建設(shè)的 財務(wù)管理 機(jī)構(gòu)是由 水利單 位 臨 時 設(shè)立 的，在此 影響下，項(xiàng) 目財務(wù)管 理停留 在表面，欠缺財務(wù)監(jiān)督條例實(shí)施的深度和廣度。尤其是在一些小型水利工程基建項(xiàng)目中，基礎(chǔ)設(shè)施的財務(wù)工作由其他行政和業(yè)務(wù)部門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)。這導(dǎo)致工程建設(shè)的財務(wù)人員沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，無法全面或深入理解政策要求，導(dǎo)致財務(wù)管理的參與深度不足和會計標(biāo)準(zhǔn)化不足。還有部分財務(wù)管理人員 缺乏現(xiàn)代 的理論知 識和 業(yè) 務(wù) 技能，無法區(qū)別開來基建項(xiàng)目財務(wù)管理和會計核算之間關(guān)系，導(dǎo)致工作只局限在工程核算和資金支付方面，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。
(二)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行力偏低，資金超標(biāo)現(xiàn)象屢有出現(xiàn)
全面預(yù)算管理下，水利工程基建項(xiàng)目都 要通過 項(xiàng)目論證，和工作計 劃，來進(jìn)行預(yù)算編制。建設(shè)資金的收取和使用具有較強(qiáng)的內(nèi)部 計劃， 通過 內(nèi)部控制 和 工 程 實(shí)施， 確保 基建項(xiàng)目 按照如其 計 劃 順 利 完成。但是由于全面預(yù)算管理在水利事業(yè)單位應(yīng)用的時間不夠長，在項(xiàng)目論證和預(yù)算編制階段，存在一些問題。 比如沒有經(jīng)過充分論證就做出投資決策，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，這些不僅會導(dǎo)致項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)受到不利 影響，導(dǎo)致 招標(biāo)文件 缺陷，還會 導(dǎo)致基建項(xiàng)目在 建設(shè)過程 中不能按 照既 定 的 計劃執(zhí) 行，預(yù)算執(zhí) 行力度和 剛性不足，財 務(wù)管理水利項(xiàng)目的難度越來越大，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金超標(biāo)問題，水利工程基建項(xiàng)目建設(shè)的資金使用效率低下。
(三)財務(wù)監(jiān)督薄弱，影響成本-質(zhì) 量控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，水利事業(yè)單 位的一 些財務(wù)方 面的規(guī)章 制度已 不 能滿足當(dāng)前基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)管理的需要，但是由于一直以來粗放型的發(fā)展方式，基建項(xiàng)目財務(wù)管理的重要性被忽視，或者財務(wù)監(jiān)督的方式方法滯后，沒有實(shí)現(xiàn)與時俱進(jìn)的發(fā)展。 基建項(xiàng)目在建設(shè)過程中，資金使用效率的提升，需要基建單位對建設(shè)項(xiàng)目的全過程嚴(yán)格控制和有效監(jiān)督。由于基建單位管理層的責(zé)任心不足，對業(yè)務(wù)過程管理的力度不足或者方式方法落后，不能對項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行及時高效的監(jiān)督，對于施工 單位的撥 款進(jìn)度和 作業(yè)進(jìn)度 了 解 不夠全面準(zhǔn)確，最終影響建設(shè)資金的合理使用，甚至影響項(xiàng)目的質(zhì)量控制。
(四)工程結(jié)算控制不力，留下資產(chǎn)管理隱患
有些基建 項(xiàng)目的財 務(wù) 管 理 受 到 部 門工作水平和人員素質(zhì)高低的影響，不能做好工程結(jié)算工作，對于項(xiàng)目的成本支出和其他費(fèi)用開支無法正確歸集，這影響到項(xiàng)目竣工決算報告的準(zhǔn)確及時的編制。在建工程轉(zhuǎn)為 固定資產(chǎn) 進(jìn)行管理 的時 候 就 會導(dǎo)致一些問題。財務(wù)管理部門在項(xiàng)目竣工階段沒有發(fā)揮職能作用，對項(xiàng)目交付使用情況的審計不足，也無法基于預(yù)算編制與實(shí)際費(fèi)用的差異，進(jìn)行分析和上報。 這也是導(dǎo)致 水利基建 工程項(xiàng)目 的造價 持 續(xù) 上漲且居高不下，資金使用效率低下的重要原因。
三、水利工程基建項(xiàng)目加強(qiáng)財務(wù)管理對策建議
(一)改變觀念，加強(qiáng)項(xiàng)目前期的財務(wù)管理
必須嚴(yán)格遵守項(xiàng)目法人責(zé)任制，積極建立工程建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，并設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理部門，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的知識和 技能培 訓(xùn)， 提高他 們對政策 要 求 的 理解，并提高財務(wù)業(yè)務(wù)能力。 在基建項(xiàng)目前期，財 務(wù)部門就 應(yīng)該積極 參與其中，在 工程決 策、方案 實(shí)施、投資 計劃階段 充分 發(fā)揮職能作用。 第一，參與單位發(fā)展規(guī)劃編制，通過 財務(wù)預(yù)測 和財務(wù)分 析，做好中 長期財務(wù)計劃，確保發(fā)展規(guī)劃具有科學(xué)性和合理性。第二，在充分考慮資金平衡，投資能力的基礎(chǔ)上，做好基建項(xiàng)目的財務(wù)評價工作， 參與到基 建項(xiàng)目的 可行 性 論 證 之中，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，備選方案比較，選擇最經(jīng)濟(jì)實(shí)用的實(shí)施方案，提高單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。
(二)加強(qiáng)項(xiàng)目造價管理，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性
財務(wù)管理部門要參與項(xiàng)目造價管理，做好工程造價的控制工作。 第一，與市場保持密 切聯(lián)系，及 時關(guān)注施 工工藝、勞 務(wù)用工、原 料采購 等數(shù)據(jù)信 息變動，確 保 工程造價符合社會主義市場實(shí)際， 同時，確保項(xiàng)目工程的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的合理使用。第二，提高工程造價管理的技術(shù)性和標(biāo)準(zhǔn)性，加大對 信息檢索 技術(shù)的應(yīng) 用，建立造價管理的封閉運(yùn)行機(jī)制，通過完善造價標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目可行性研究到項(xiàng)目竣工結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)化工作流程， 提高編制、支出、審查等工作效率。第三，加強(qiáng)定額管理力度，建立精細(xì)測算標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)對日常數(shù)據(jù)的實(shí)施追蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以矯正。用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)額度來約束工作流程和工作行為，做好人、物、資的優(yōu)化配置，確保 支出在預(yù) 算范圍內(nèi) 進(jìn)行，推動 項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益實(shí)現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)資金支付控制，提高項(xiàng)目投資效益
財務(wù)管理 人員應(yīng)參 與 建 設(shè) 水 利 基 礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的整個過程，從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾怼Ｘ攧?wù)部門要加強(qiáng)和質(zhì)量監(jiān)管部門的合作，堅持按照工程進(jìn)度和工程約定質(zhì)量進(jìn)行資金劃撥。在不清楚合同內(nèi)容和進(jìn)度質(zhì)量的情況下， 拒絕執(zhí)行付款手續(xù)。增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，有利于水利工程建設(shè)過程中財務(wù)問題的早期發(fā)現(xiàn)，以確保準(zhǔn)確的財務(wù)目標(biāo)，減少項(xiàng)目成本和意外損失。 通過資金支付的良好管控，并提升水利工程基建項(xiàng)目財務(wù)管理水平，并在與其他部門的合作中，最大程度的發(fā)揮財務(wù)管理的職能價值。
(四)及時參與驗(yàn)收，提供充足且可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)
財務(wù)管理 部門還 應(yīng) 該 及 時 參 與 工 程竣工驗(yàn)收階段的核算工作。 第一，審核工程驗(yàn)收費(fèi)用支出計劃，仔細(xì)比對概算的竣工驗(yàn) 收費(fèi)，發(fā) 現(xiàn)計劃支 出超出概 算，則 應(yīng)該與工程技術(shù)部人員加強(qiáng)溝通，分析原因調(diào)整計劃，再上報審批。第二，參與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)與移交。對資產(chǎn)清冊中的金額和實(shí)物進(jìn)行復(fù) 查核實(shí)，保 障賬物準(zhǔn) 確，還 要 保證工程領(lǐng)用的物資數(shù)量準(zhǔn)確，避免庫存積壓影響資金使用效率。水利工程的資金來源不僅取決于政府財政資金，還取決于有足夠的社會資金來補(bǔ)充。 第三，核實(shí)好生產(chǎn)準(zhǔn)備的費(fèi)用資金， 不管是勞務(wù)培訓(xùn)、工具購置還是提前進(jìn)場費(fèi)等等，都要仔細(xì)清理，降低虛列資產(chǎn)套取項(xiàng)目資金的問題發(fā)展，確保資金應(yīng)用安全有序。
四、結(jié)語
水利工程 項(xiàng)目是 國 家 重 要 的 基 礎(chǔ) 建設(shè)之一，財務(wù)管理在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著巨大的 作用。 針對 目前財務(wù) 管 理 存 在 的 問題，應(yīng) 該更新 管理，充分 發(fā)揮財務(wù) 部 門 的管理會計職能，從單位資金合理利用的角度，在 項(xiàng)目建設(shè) 的全過程 中，做好項(xiàng) 目 論證和規(guī)劃及時掌握工程進(jìn)度和質(zhì)量水平，合理控制資金流向和支付，保證基建項(xiàng)目的各項(xiàng)支出在預(yù)算計劃下進(jìn)行，以不斷提升財務(wù)管理水平和工程投資效益。——論文作者：袁 超
