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摘 要： 【摘要】科研經費是高校開展科研工作的物質基礎，科研項目是促進高校科研事業發展的重要保證。隨著目前全國各大高校科研經費規模的不斷擴大，經費的使用效益問題越來越受到關注，因此對科研項目的審計監督工作愈發重要。在高校中推行科研項目審計，有利于促
【摘要】科研經費是高校開展科研工作的物質基礎，科研項目是促進高校科研事業發展的重要保證。隨著目前全國各大高校科研經費規模的不斷擴大，經費的使用效益問題越來越受到關注，因此對科研項目的審計監督工作愈發重要。在高校中推行科研項目審計，有利于促進科研項目的規范管理、防止學術腐敗行為的發生。本文針對目前高校科研項目結題審計中實際存在的問題，分析了造成問題的原因，闡述了加強審計監督的重要性，并對改進科研項目審計提出了一些建議。
【關鍵詞】高校,科研經費,結題驗收,審計監督
一、引言
近年來，隨著“科教興國”發展戰略的不斷推進，國家對科研發展的投資力度逐年增加。據國家統計局數據顯示，2016年全國共投入研究與試驗發展(R&D)經費15676.7億元，比上年增加1506.9億元，增長10.6%，增速較上年提高1.7個百分點。然而，審計署近年公布的審計報告表明科研經費在使用方面存在濫用、浪費、與預算不符等現象。
因此，高校亟需完善科研項目管理模式，建立健全績效評價體系，強化推進審計監督工作，以確保高校科研工作健康有序的發展。高校作為我國科技創新的主要力量，有效地推進審計監督工作，有利于解決科研項目管理中目前存在的突出問題，從而提高經費的使用效益，進而促進項目經濟效益與社會效益的實現，推動我國科技事業的全局發展。
二、現行科研項目審計方式
科研項目審計方式主要分為內部審計與外部審計。內部審計是高校內部審計部門立足于學校內部管理，將監督與服務相結合，有計劃地對科研項目進行審計監督。內部審計將監督職能融入整個科研項目管理當中，強化風險防范意識，提高監督管理能力，預防科研腐敗現象。在內審過程中，結合高校科研部門及財務部門的配合，內審部門能夠更準確把握項目執行進度與財務狀況，便于及時發現問題，并向領導層反饋問題，提出合理化審計建議，以供領導參考，起到積極的服務作用。
外部審計監督，主要是由國家審計機關、社會中介(會計師事務所)等部門強制實施的審計監督工作。對有些重大科研項目、軍工項目直接由相關經費主管部門派出審計組或指定會計師事務所到項目承擔單位進行審計驗收，或項目結題后由指定事務所進行抽審。對有些無需經費主管部門進行強制審計的項目，項目負責人可以直接委托事務所或聯絡上級審計機關完成項目驗收審計工作。
三、高校科研項目結題審計中存在的主要問題
(一)科研經費預算編制不合理，決算與預算不符
科研人員相對缺乏專業財務知識，對項目后期實施預估不足，憑經驗粗略填列預算，造成預算構成不合理。在項目實際開展過程中出現與立項時預測有出入的情況，科研人員不能準確的按照預算規劃安排財務支出，導致經費實際支出與預算有偏差，給項目結題驗收造成困難。
(二)科研經費支出存在濫用及不真實現象，增加審計難度
部分科研人員名下通常有多個在研項目，為保證其中某個臨近結題節點項目的順利驗收，科研人員有時會將自己名下多個項目支出統一納入這個臨近結題的項目中報銷，這就造成經費支出不真實的問題。為了達到項目結題規定的執行指標，在項目實施后期時有出現突擊使用經費的現象，這在一定程度上會造成經費的濫用與浪費。不同項目間拆借串用經費違背科研經費專款專用的原則，突擊使用經費也不利于實現資金的使用效益。由于以上情況在財務報銷流程上符合相關規定，審計工作難以依據財務數據來發現項目中存在的問題，審計難度隨之增加。
(三)科研項目管理與內部審計
流于表面，缺乏獨立性由于科研經費收入對高校創收及聲譽排名都有一定的積極影響，為了順利立項和結題，目前高校對科研項目管理普遍存在“重數量、輕質量，重立項、輕監管”的現象。大部分高校在遵循國家相關科研項目管理辦法的基礎上，出臺了本校內部科研項目管理辦法，但在實際科研項目執行過程中，未能嚴格按照規定使用經費。
例如模糊開支范圍、擅自調整預算、所購設備與預算不符等現象屢見不鮮。為了保證項目完成驗收指標，大多數高校對此類事情采取提醒而非強制杜絕的處理方式，這對科研項目管理與審計造成阻力，審計缺乏獨立性。大部分高校的內審部門并未對科研項目進行全程審計監管，而僅僅是對財務決算驗收做審計核算工作，對于科研項目的預算、執行及效益并不關注，審計監管制度流于表面。
(四)外協項目協作范圍
界定模糊，外協費用審計核定困難外協費用是指在項目研究開發過程中由于研制單位自身的技術、工藝和設備等條件的限制，必須支付給項目以外單位的檢測、加工、設計、試驗費用。基于對外協費用的寬泛定義，外協項目內容的界定沒有明確范圍，很多外協項目沒有從實際情況出發，只要能夠套用以上允許外協的情況下皆可外協。通過數個科研單位協作完成的項目，由于在技術上存在壁壘，不利于項目主要承擔單位協調管理，也不利于完整掌握該項目的研發流程，阻礙了項目承擔單位整體科研技術的進步。
四、加強科研項目管理與審計的建議
(一)加強項目預算審計，規范經費使用行為
科研項目預算管理是整個科研經費管理的核心，也是審計工作的重要依據。目前，絕大多數科研項目的經費預算編制工作由項目負責人完成，建議科研項目在立項前期就可以尋求審計介入，對預算編制進行專業的審計指導與監督。
(二)建全內部審計制度，開展全過程、全內容審計
建立健全完善的內部審計制度，是高校對科研管理工作自我監督、自我約束的重要保證。高校內部審計部門應直接對領導層負責，保持審計的獨立性，將審計的監管與服務職能貫穿項目執行的全過程。實行事前、事中、事后的全過程、全內容審計，有利于改變項目在結題驗收階段發現違規現象而難以補救的被動局面。
(三)明確外協項目范圍，重視外協費用審計抽樣
在界定外協項目的過程中，要仔細檢查項目外協的真實性，通過對技術層面或設備層面等限制因素的查驗，確定項目外協的必要性。在外協費用審計的過程中，除了對項目的整體審計外，還應重視對重大項目中外協費用的抽樣審計，以此來保證審計的準確性。
五、結論
隨著科研事業的迅猛發展，傳統的科研管理模式已不能滿足當前的發展水平，科研項目審計工作也面臨著極大的挑戰。各類高校必須重視對科研項目的審計管理，提高科研人員的審計意識，建立完善的內審制度，積極配合外審工作，以提高科研經費的使用效益，增強社會效益，促進科研事業的發展。
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