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摘 要： 隨著經濟的飛速發展，上市公司數量激增，內部審計的重要作用逐漸被重視起來，下面，是小編搜集整理的一篇 審計論文范文 ：探究上市公司內部審計質量現狀，供大家閱讀參考。 [摘 要] 隨著經濟發展，企業對內部審計功能的認識逐漸增強，內部審計作為上市公司運
隨著經濟的飛速發展，上市公司數量激增，內部審計的重要作用逐漸被重視起來，下面，是小編搜集整理的一篇審計論文范文：探究上市公司內部審計質量現狀，供大家閱讀參考。
[摘 要] 隨著經濟發展，企業對內部審計功能的認識逐漸增強，內部審計作為上市公司運營過程中的重要工具之一，對公司的財務監管和管理經營過程中發揮著不可替代的作用。然而由于我國的內部審計機制引入時間短，起步較慢，發展程度相對西方發達國家而言程度較低，因此內部審計的發展現狀并不樂觀。我國應形成高效的審核程序，完善內部審計制度及相關立法;企業方面應改革管理模式，加強內部審計機構的獨立性，加強對內部審計理論上的學習和研究優化企業內部審計部門人員的人力資源結構。內部審計為企業實現長遠可持續的戰略目標提供了保障，同時也有效的控制了企業內部賬目不清，徇私舞弊的不良現象。
[關鍵詞] 上市公司;內部審計;問題;對策
一、內部審計的綜合概述
(一)內部審計的類型和特點分析
在我國的內部審計發展程度還不夠成熟的大背景下，內部審計的類型也不全盡相同，主要分為“董事會領導下的內部審計，監事會領導下的內部申請，總經理領導下的內部審計，財務總監領導下的內部審計”這四個主要類型。
1.董事會領導下的內部審計。董事會領導下的內部審計具有較強的獨立性和較高的權威性，這與董事會在上市公司整體管理結構中處于最高管理地位和最高決策權有著直接的聯系。董事會領導的內部審計幫助董事會深入了解公司的生產運營狀況，并及時的傳達決策結婚和下一階段的戰略發展方向，對公司委任的管理層在任命的完成情況上做出客觀的考核和監管。
2.監事會領導下的內部審計。監事會領導下的內部審計的獨立性相對較強，但其最大的特點在于其在審計方面上具備更強的專業性和針對性。監事會作為上市公司必不可缺的監督機構，將監督方向著重放在對公司的資金流向和項目往來上，嚴格監管著公司在運營過程中可能存在的不法行為，規避可能存在的財務風險，保障公司的財產安全。監事會領導下的內部審計在某一定程度而言，是排除企業經營風險，規避財務風險的探路者和指向標。同時，監理會所領導的內部審計間接的促進了公司在經濟利益創造上的增長提高，為實現公司長遠可持續發展的戰略目標發揮著不可替代的作用。
3.總經理領導下的內部審計。總經理所領導下的內部審計側重于公司經濟利益的增長幅度，以實現盈利跨度為主要目的，對財務安全和保護方面缺乏一定的風險防范意識。總經理領導下的內部審計與監理會領導下的內部審計形成一個相對互補的關系。同時，總經理所領導的內部審計在一定程度上對企業的激勵機制起到了完善和填充的作用，從高層領導者到基層員工的工作積極性起到了調動和促進的作用。
4.財務總監領導下的內部審計。上市公司的財務總監的職業主要是保障公司財產的安全和完整。因此財務總監所領導的內部控制機構能對財產安全問題中存在的隱患進行排除和解決。同時財務總監領導的內部審計能對資金流向過程中可能存在的薄弱環節進行分析，對癥下藥，挽回企業虧損局面，將損失降至最低。
(二)內部審計的作用
內部審計作為當下審計結構中的重要組成部分，在對上市公司的財務監管，資源配置及績效考核機制的問題上發揮著不可替代的作用，內部審計作為上市公司運營發展的背景下充分發揮并調動其所具有的審計功能。首先，上市公司的內部審計在合理合法的前提下對公司的財務狀況和收支水平進行合理監管。企業財產所有者和經營者是企業生產經營模式有效運轉的兩大力量型支柱，因此企業財產所有者和經營者的信息不對稱問題日益突出。財產所有者和企業管理者之間為委托關系，社會審計作為輔助企業財產所有者了解公司內部運行狀況，并實現對經營者的監督和激勵成為不可或缺的部分。然而，企業各部分的運營狀況相對獨立發展狀況也參差不齊，因此社會審計是無法對公司的業務往來做出準確的判斷，而內部審計剛好彌補了社會審計在這方面的不足。
其次，隨著經濟的飛速發展，企業的經營管理模式更趨于可持續發展理念，提高資源的配置效率成為企業發展過程中不斷思考和改進的重要前提。內部審計通過對上市公司進行內部控制，通過對公司的管理經營情況進行全面綜合性的分析，為公司在資源配置上存在的問題提供改進措施和解決方案。第三，上市公司內部審計在一定程度上糾察出公司業績綜合評價中存在的漏洞和不合理的問題。公司的業績評價更側重于通過統計數據得出結論，忽視了公司運營中的不可量化的發展因素。因此上市公司的內部審計在一定程度上以全面綜合的角度進行分析和判斷，對公司的業績作出全面客觀的評價。第四，公司的內部審計對公司的資金流向具有較強的追蹤和監管作用。杜絕了資金浪費的現象，促進公司資金流向有效投資渠道。同時，公司的內部審計有助于加強對企業內部的風險管理。
二、我國上市公司內部審計存在的問題
(一)內部審計沒有高效的審計程序和完備的法律制度
隨著經濟的飛速發展，上市公司數量激增，內部審計的重要作用逐漸被重視起來。政府方面《內部審計準則》和《審計法》的應用與實行，在一定程度上促進了內部審計方面形成科學高效嚴謹的審計程序，同時也強調了內部審計對企業發展而言的重要作用。雖然部分上市公司不斷的支持發展內部審計工作，但由于起步晚，缺乏相關的經驗指導和理論研究加以支持，因此內部審計工作留于形式，沒有得到深化發展。加之，公司內部審計流程錯綜復雜，公司運轉過程中涉及到的業務往來工作繁多，資金來源流向復雜，繁瑣的營業結構和發展模式為公司的內部審計工作雪上加霜。我國上市公司內部審計當下突出的問題體現在沒有形成高效有序的審核程序和合理有效的審核機制，因此相關工作人員在審計工作的施行過程中耗時耗力，審計工作仍然存在諸多死角和問題時有發生。其次，在社會主義市場經濟體制下，企業間的競爭日益激烈，為防止不正常競爭的發生，完善內部審計工作的立法被提上日程。內部審計缺乏相關方面的制度規范，給不法分子提供了可乘之機。并且規范完善的立法和制度對內部審計的工作部門而言也起到了約束和管理的作用，并對工作人員的工作實施和戰略部署起到了指導性作用。然而，現有的內部審計立法已經不能滿足發展的需求，因此如何完善內部審計的制度問題，形成高效合理的審核程序成為當下發展內部審計工作所面臨的諸多難題之一。 (二)內部審計組織結構復雜，缺乏獨立性
內部審計作為審計監督體系的中的支柱部分，在上市公司管理監督過程中發揮著巨大的作用。由于內部審計機制引入較晚，發展程度也參差不齊，個企業的重視程度也不盡相同。目前部分企業還沒有在內部審計方面有所建樹。就內部審計的發展狀況而言最突出的問題在于其獨立性較弱，這就直接導致了最后的審計結果缺乏一定的客觀性和公正性，不能真實公允的反應企業的發展狀況。加之內部審計部門的直接領導者不同，其獨立程度和權威性也存在著差異。內部審計的直接領導部門可以大體的歸為兩種，一種是直接受任于企業的高層。對于企業的理事會而言，內部審計作為其對企業管理者進行控制的重要工具，有助于輔助他們了解企業的發展概況，了解企業的項目的工作進程，而內部審計結果則更加清晰的為董事會對管理者的任務完成情況和決策執行程度進行評估。由企業管理層所領導的內部審計則是為管理者提供審計結。通過內部審計提供的參考數據，對公司上一季度的經營狀況做出總結，并對下個季度的戰略目標做出指示，及時發現企業生產經營中存在的問題并及時反饋和解決，從根本上提高企業的經濟利潤。內部審計的另一種工作模式則是由財務會計部門接手管理的，重在監督企業在經營過程中可能出現的財務安全問題，及時排除財務安全隱患，做好預警和防范工作。審計過程的繁瑣加之內部審計的領導部門不同，導致內部審計的獨立性都會受到領導部門的影響，使審計過程中需要遵守客觀性和公正性原則受到挑戰。
(三)理論性研究缺失，內部控制功能被削弱
改革開放后我國經濟進入了飛速的增長時期，在市場經濟體制下，行業競爭愈演愈烈，由于我國法律制度還存在一定的漏洞，給了部分不法企業可乘之機。內部審計作為政府部門更有效的對企業進行監督和管理，及時發現企業的不法行為，同時在輔助企業財產所有者對企業內部的運營狀況深入了解的方面發揮著巨大作用。內部審計能功能需要充分的得到開發才能更好的服務于社會服務于企業本身。內部審計作為企業的重要管理手段之一，有必要進行深入其理論性研究。由于對內部審計理論研究的不充足，企業對于內部審計和外部審計的概念模糊不清，限制內部審計的發展，弱化了內部審計功能。內部審計工作的實施需要與企業各部門充分接觸進行聯系，進而得出真實公允的審計結果。而內部審計和外審計的工作性質界定不清，在一定的程度上是將內部審計部門單獨的孤立起來。內部審計功能被弱化，內部審計部門也無法發揮其職能作用。因此加強理論研究成為發展內部審計功能中不可避免難題之一。
(四)內部控制部門工作人員的綜合素質有待提高
內部審計作為反應企業運營狀況的公正權威評估機構，對企業的經濟發展起到監督作用。然而會計失真現象愈發嚴重，由于內部控制的領導部門不同內控審核結果也缺乏客觀性和公正性。該類不良現象的發生與內部控制部門的員工素質有著千絲萬縷的關系。首先，內部控制部門的員工在對重要數據和指標篩選上缺乏相關經驗，導致審核結果存在偏差。員工的工作能力成為限制內部控制發揮功能的原因之一。企業自身重視提高市場占有率，加強企業自身核心競爭力，卻忽視了優化改革自身的人力資源結構的重要性。其次，作為內控部門員工，更要注重自身道德修養，有著崇高的職業道德和職業操守。然而在物欲橫流的當下社會，相關工作人員往往被欲望蒙蔽雙眼，被金錢所迷惑，導致了背離職業道德的不良事件的發生。
三、針對內部審計的現狀提出的相應解決對策
(一)形成高效的審核程序，完善內部審計制度及相關立法
當下我國的內部審核制度缺乏一定的獨立性和客觀性，造成這種局面的原因有二。首先在企業方面自身對內部審核的重視度不夠，內部審核機制在國企中基本處于空殼狀態。并且當下企業的內部審核大部分都是由企業管理層和董事會直接領導的，因此缺乏客觀性和獨立性，所以內部審核在企業的中處于有名無實的狀態。隨著經濟全球化時代的到來，企業間的經濟貿易交流緊密，業務貿易往來的頻繁導致企業運行過程中涉及到的數據網廣泛，導致內部審核工作復雜，審核手續也比較繁瑣耗時過長，因此形成高效有序邏輯縝密的審核過程勢在必行。
(二)改革管理模式，加強內部審計機構的獨立性
內部審計獨立性的增強可以從其原有的管理模式上進行改革。我國的內部審計管理模式引入較晚，而西方發達國家的內部審計機制經過多年的探索和實踐較為成熟，保證了內部審計的獨立性和權威性。我國從根本上加強內部審計的真正作用，發揮內部審計的主體功能，可以引進西方國家較為成熟的內控審計經驗，結合本國經濟發展情況和國情進行適當合理的改進和完善。建立內部審核委員會，內部審計部門只受內部審核委員會的管理，將內部審計部門獨立起來，而非孤立起來。內部審核委員會的成立，直接領導內部審計部門，推動內部審計工作的有序進行。
(三)加強對內部審計理論上的學習和研究
內部審計的理論研究是其體制逐漸趨于完善的基礎。首先重視對內部審計的理論研究，為形成一套科學規范的管理體系和評估體系提供了指向性方向和建議。其次對內部審計進行深入的理論將為日后的工作中遇到的突發問題提供指導性的方式方法，使得審計工作做到有據可依，理論研究工作的落實到位為內部審計工作的權威性和公平性提供了保障。
(四)優化企業內部審計部門人員的人力資源結構
當下我國企業內部審計部門員工存在的普遍問題反應為員工的工作能力和綜合素質有待提高，員工的相關技能不達標。員工的具體短板體現在審核技能，電算化技能和計算機技能三方面上。因此企業方面需要從三個方面著手提高內部審計部門整體人力資源優質度。第一，企業在招聘上提高招聘門檻，招攬人才，儲備經驗豐富，技能過關的優秀人才。第二，企業要加強對員工的培訓，不僅提高員工的工作能力，對員工的思想教育也要到位，督促員工遵循職業操守，把握道德底線。第三，企業在管理方面也要進行改革，減免企業人員變動大，人才流失嚴重的局面，一定程度上對企業的利益而言也是一種保護。
四、結語
內部審計作為企業管理生產經營狀況的重要工具之一，在所有權和經營權分離的背景下，與企業的激勵機制形成互補，并對企業的管理者進行監督和約束。內部審計對企業的財務狀況和市場拓展等方面的發展情況進行監督和管理，保障了企業財產安全，提高資金利用效率。內部審計為企業實現長遠可持續的戰略目標提供了保障，同時也有效的控制了企業內部賬目不清，徇私舞弊的不良現象。
參考文獻
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