發(fā)布時間：2015-08-27所屬分類：經(jīng)濟論文瀏覽：1次
摘 要： 在當前電子商務的新發(fā)展稅務管理應用有哪些技巧呢?目前應該如何對稅收管理的應用方面加強呢?同時目前的現(xiàn)在經(jīng)濟管理應用目標有哪些?本文主要從電子商務對稅收制度的挑戰(zhàn)和應對挑戰(zhàn)的對策等方面做了相應的介紹。本文選自：《稅收征納》,《稅收征納》本書共分
在當前電子商務的新發(fā)展稅務管理應用有哪些技巧呢?目前應該如何對稅收管理的應用方面加強呢?同時目前的現(xiàn)在經(jīng)濟管理應用目標有哪些?本文主要從電子商務對稅收制度的挑戰(zhàn)和應對挑戰(zhàn)的對策等方面做了相應的介紹。本文選自：《稅收征納》,《稅收征納》本書共分稅收征收管理、增值稅、專用發(fā)票、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅六篇，系統(tǒng)地梳理了稅收征管和納稅人申報、繳納稅款過程中較常遇到的1000余個實際問題，就稅務登記、稅款征收、納稅申報、發(fā)票管理、涉稅優(yōu)惠、法律責任等內(nèi)容作了較為全面、詳實的介紹，采取問答式體例編寫，一事一題，便于查閱，具有很強的針對性和實用性，可供大家在實踐運用中參考。
摘要：電子商務與稅收征管,偷逃與堵漏,避稅與反避稅,歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競爭。稅務部門應依托計算機網(wǎng)絡(luò),加大現(xiàn)代技術(shù)投入,提高硬件的先進程度和軟件的智能程度,在智能服務器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件,完成無紙化稅收,同時要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識的復合型稅務人員,使稅收監(jiān)控走在電子商務的前列。
關(guān)鍵詞：電子商務,稅收問題,經(jīng)濟論文
Abstract: electronic commerce with the tax collection and administration, evasion and plugging, tax avoidance and anti-avoidance, at the end of the day are technology and talent competition. The tax authorities should be based on computer network, increase investment in modern technology, improve the degree of advanced hardware and software of the intelligent degree, in the smart tax Settings on the server which has the function of tracking statistics software, complete the paperless tax, and to vigorously develop know both tax network knowledge and knowledge of the complex tax officials, walk in the forefront of the electronic commerce tax monitoring.
Key words: electronic commerce, taxation, economic papers
一、電子商務對稅收制度的挑戰(zhàn)
信息革命在推進稅收征管現(xiàn)代化,提高征稅質(zhì)量和效率的同時,也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務所具有的無國界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點,使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進的步伐,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)對現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)
1.納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素,在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下,交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟超越了國家界限,交易迅速、直接.交易的主體具有虛擬性,使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化。
2.征稅對象不明確。電子商務中許多產(chǎn)品或勞務是以數(shù)字化的形式通過電子傳遞來實現(xiàn)的,傳統(tǒng)的計稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復制或下載的特性,很難確認是商品收入所得、提供勞務所得還是特許權(quán)使用費,使得課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。近年來國際和國內(nèi)的熱門話題當屬電子商務及其相關(guān)應用,它已引起社會各界的廣泛關(guān)注。但電子商務的流動性、隱匿性及交易本身的數(shù)字化與稅務機關(guān)獲取信息能力和稅收征管水平不相適應,使之成為優(yōu)良的“國際避稅地”,給傳統(tǒng)稅收體制及稅收管理模式帶來了巨大沖擊和挑戰(zhàn)。
3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟貿(mào)易的一個特點是交易環(huán)節(jié)少、渠道多,這對流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。
(二)對現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國際避稅的挑戰(zhàn)
1.稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,無法找到交易者的住所、有形財產(chǎn)和國籍,網(wǎng)址與所在地沒有必然的聯(lián)系,因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標準。
2.國際避稅問題加重。電子商務從根本上改變了企業(yè)進行商務活動的方式,商業(yè)流動性進一步加強,公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。
(三)對現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)
1.稅務登記的變化,加大了稅收征管的難度。現(xiàn)行的稅務登記是工商登記,但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營交易范圍是無限的。不需要事先經(jīng)過工商部門的批準,從而加大了納稅人的確認難度。
2.發(fā)票的無紙化和加密技術(shù)的發(fā)展,使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動征稅是以審查賬冊憑證為基礎(chǔ),而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的,易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。
3.代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進行的,由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn),商業(yè)中介機構(gòu)代扣代繳作用的弱化,將會對稅務部門的征管工作帶來極大的不便。
二、應對挑戰(zhàn)的對策
(一)完善現(xiàn)行稅法,補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
1.對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅;對在線交易的服務歸結(jié)于營業(yè)稅范圍,計入服務業(yè),按服務業(yè)征稅;銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。
2.建立專門的電子商務稅務登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后,首先必須到主管稅務機關(guān)辦理電子商務的稅務登記,并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料;其次,稅務機關(guān)在對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核,逐一登記,并為納稅人做好保密工作。
(二)完善稅收征管工作
1.加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度,在各銀行間和稅務機關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口,使稅務機關(guān)能對企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控;要求商務網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號,在檢查加密材料的時候要配合稅務機關(guān)進行檢查;開具專用的電子發(fā)票.并經(jīng)稅務機關(guān)對其真實性進行審核,既保證了交易的安全性,又提高了稅務機關(guān)征收稅收的完整性。
2.實行電子申報方式。稅務機關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁。用專門的系統(tǒng)軟件,將規(guī)范的納稅申報表及其附表放在主頁中,納稅人可以下載并填寫納稅申報表,進行數(shù)字加密后,發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進行審核,同時將結(jié)果傳遞給銀行,由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥,并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。
(三)積極參與國際對話,加強稅收協(xié)調(diào)與合作 電子商務的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題,我國應積極參與國際電子商務研究,防范偷稅與避稅行為,妥善解決稅收管轄權(quán)問題,消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作,維護國家稅收主權(quán),促進電子商務發(fā)展。
二、應對挑戰(zhàn)的對策
(一)完善現(xiàn)行稅法,補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
1.對在線交易征稅。確定有形動產(chǎn)的交易都要交納增值稅;對在線交易的服務歸結(jié)于營業(yè)稅范圍,計入服務業(yè),按服務業(yè)征稅;銷售無形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅。
2.建立專門的電子商務稅務登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后,首先必須到主管稅務機關(guān)辦理電子商務的稅務登記,并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料;其次,稅務機關(guān)在對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核,逐一登記,并為納稅人做好保密工作。
(二)完善稅收征管工作
1.加強對“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度,在各銀行間和稅務機關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口,使稅務機關(guān)能對企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控;要求商務網(wǎng)站提供所有會員的開戶銀行和賬號,在檢查加密材料的時候要配合稅務機關(guān)進行檢查;開具專用的電子發(fā)票.并經(jīng)稅務機關(guān)對其真實性進行審核,既保證了交易的安全性,又提高了稅務機關(guān)征收稅收的完整性。
2.實行電子申報方式。稅務機關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁。用專門的系統(tǒng)軟件,將規(guī)范的納稅申報表及其附表放在主頁中,納稅人可以下載并填寫納稅申報表,進行數(shù)字加密后,發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進行審核,同時將結(jié)果傳遞給銀行,由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥,并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報。
(三)積極參與國際對話,加強稅收協(xié)調(diào)與合作
電子商務的全球化引發(fā)了許多國際稅收問題,我國應積極參與國際電子商務研究,防范偷稅與避稅行為,妥善解決稅收管轄權(quán)問題,消除貿(mào)易壁壘、避免跨國所得的重復征稅以及聯(lián)合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作,維護國家稅收主權(quán),促進電子商務發(fā)展。
(四)加快科技發(fā)展和人才的培養(yǎng)
電子商務與稅收征管,偷逃與堵漏,避稅與反避稅,歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競爭。稅務部門應依托計算機網(wǎng)絡(luò),加大現(xiàn)代技術(shù)投入,提高硬件的先進程度和軟件的智能程度,在智能服務器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件,完成無紙化稅收,同時要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識的復合型稅務人員,使稅收監(jiān)控走在電子商務的前列。
