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摘 要： 提高財務(wù)管理能力探究 摘要：從成本會計工作和引入先進成本管理方式抓起，強化成本管理基
提高財務(wù)管理能力探究
摘要：從成本會計工作和引入先進成本管理方式抓起，強化成本管理基礎(chǔ)。加強成本會計工作從核算和分析入手，通過流程優(yōu)化和ERP平臺建設(shè)，實現(xiàn)成本發(fā)生由業(yè)務(wù)端快速地傳導到核算端，提高成本核算的覆蓋面、精細度、透明度;以成本構(gòu)成要素為分析基礎(chǔ)，將每一項成本的方案對策，并付諸改善行動。積極學習和應(yīng)用作業(yè)成本法、零存貨管理、六西格瑪全面質(zhì)量管理等先進管理方法，增強各種方法的適用性。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理,預(yù)算目標,成本管理
根據(jù)財務(wù)工作難度將所有崗位劃分為“基礎(chǔ)崗位”和“高級崗位”兩大類職級，針對“高級崗位”設(shè)置“管理”和“技術(shù)”兩大平行序列，從“基礎(chǔ)資格”“專業(yè)知識”“學習能力”“問題解決能力”“協(xié)調(diào)組織能力”和“人才培養(yǎng)能力”六大角度描述不同職級、不同序列的所有財務(wù)崗位的能力要求。從提升決策支持、資源配置、統(tǒng)籌管控能力出發(fā)，將“財務(wù)規(guī)劃和執(zhí)行”“業(yè)績與決策”“資本與風險”“合規(guī)、管控和公司治理”領(lǐng)域所需的人才定義為高端人才。根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，預(yù)計所需的財務(wù)高端人才數(shù)量和梯隊;根據(jù)高端人才的崗位職責能力要求，通過內(nèi)部選拔和外部招聘兩種手段將具備條件的人才納入高端人才儲備庫;人才儲備庫建成后，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的更新而更新。財務(wù)高端人才庫建立高效的培訓體系來進行人才培養(yǎng)。培訓的主題和內(nèi)容包括財務(wù)管理專題、業(yè)務(wù)知識專題、內(nèi)部環(huán)境專題和外部環(huán)境專題。財務(wù)管理專題包括財務(wù)預(yù)測、預(yù)算管理、財務(wù)分析、資金管理、資本管理以及財務(wù)建模等;內(nèi)部環(huán)境專題旨在幫助財務(wù)人員理解企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和企業(yè)文化;外部環(huán)境專題則幫助財務(wù)人員及時了解國內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化、法律法規(guī)更新、技術(shù)前沿領(lǐng)域等。培訓方式包括外聘教師、專家交流、在線學習、內(nèi)部導師講解、人才庫內(nèi)部經(jīng)驗介紹等。
財務(wù)治理體系從內(nèi)容上包括“財務(wù)制度體系”和“財務(wù)評價標準”兩部分，從層級上包括集團和子分公司兩大層級。在集團層面統(tǒng)一進行財務(wù)體系建設(shè)，設(shè)計完整的財務(wù)制度體系框架。制度范圍涵蓋六大財務(wù)管理職能和四大基礎(chǔ)支持條件，并將其分為綱領(lǐng)、原則、實施三大類;同時，明確各層級制度建設(shè)的全責劃分。對限行財務(wù)制度內(nèi)容進行逐項詳細梳理和評估，并匯總形成完整記錄，作為財務(wù)制度修訂和完善的基礎(chǔ)，對不更新、操作性不強的條款進行修訂，對缺失條款進行補充。梳理優(yōu)化財務(wù)制度管理流程，確立務(wù)實、操作性強的財務(wù)制度管理機制，形成“制度規(guī)劃—制度制定—制度宣貫—執(zhí)行和檢查—更新和修訂—制度廢止”六個環(huán)節(jié)的完整閉環(huán)管理。子分公司的制度體系建設(shè)在集團整體框架下逐項有序推進。
共享服務(wù)中心建設(shè)以核算共享為第一步，在三級管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)兩級核算。對于原有企業(yè)，不消滅基層財務(wù)機構(gòu)，將核算只能集中到共享中心進行批量處理，便于基層財務(wù)部門騰出人手，投入決策支持類高端崗位中，推進財務(wù)工作標準化，提高工作效率。對于新企業(yè)，不再設(shè)置基層財務(wù)機構(gòu)，只是派出相應(yīng)的駐地人員進行票據(jù)、稅務(wù)和實物資產(chǎn)等的管理。
通過預(yù)算目標KPI體系梳理，建立一套價值導向的“承接詮釋戰(zhàn)略、分解落實戰(zhàn)略、衡量支撐戰(zhàn)略”的預(yù)算指標體系，有效解決集團戰(zhàn)略承接的問題，確保經(jīng)營管理以戰(zhàn)略為導向，推動戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。第一，進行集團戰(zhàn)略和利益相關(guān)者分析，明確集團未來的發(fā)展目標、管理訴求和利益相關(guān)者要求;第二，以戰(zhàn)略地圖表現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功要素，繪制平衡計分卡;第三，以平衡計分卡中的“財務(wù)方面”作為集團層面的預(yù)算目標KPI;第四，分析預(yù)算目標KPI，詮釋預(yù)算目標與業(yè)務(wù)指標的關(guān)系;第五，根據(jù)預(yù)算目標KPI的分解，結(jié)合子分公司在一體化運營中的定位，明確各子分公司預(yù)算目標的KPI。
對于經(jīng)營預(yù)算目標的確定，應(yīng)大力推進業(yè)務(wù)模型化建設(shè)，將一體化運營模式的價值貢獻過程通過數(shù)學模型進行固化。該模型不僅可進行多情景模擬的目標確定，還能實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的短板分析、貢獻度計算、敏感性分析。對于投資預(yù)算目標的確定，則建立在投資項目產(chǎn)能釋放進度分析的基礎(chǔ)上，以一體化運營各環(huán)節(jié)的產(chǎn)能匹配為原則配置年度投資預(yù)算金額。同時，預(yù)算目標值的確定還綜合考慮“資本市場”的要求。
在預(yù)算編制中，引入管理會計的思想，建立預(yù)算目標KPI體系和業(yè)務(wù)指標的關(guān)聯(lián)，在集團層面建立標準的作業(yè)活動庫，有效實現(xiàn)財務(wù)向業(yè)務(wù)的延伸。作業(yè)活動庫的建立區(qū)分各業(yè)務(wù)類型，從頂層的作業(yè)大類逐層分解到最明細的作業(yè)動因。作業(yè)活動庫進行進行分層管理，集團統(tǒng)一管理某一級別以上的作業(yè)活動，子分公司根據(jù)自身管理需求進行細化。
指定《銀行賬戶管理辦法》，統(tǒng)一各子分公司的銀行賬戶管理。選擇信譽好的銀行作為開戶行，各子公司開立、關(guān)閉賬戶和賬戶的重大變更，須按集團的工作流程辦理。子分公司必須在集團財務(wù)公司開立內(nèi)部存款賬戶。借助于信息化手段，對所屬外部銀行賬戶全部利用網(wǎng)絡(luò)管理運行，開通網(wǎng)上銀行，提高結(jié)算效率。集團對各子分公司銀行賬戶余額實施“限額”管理，超過限額的資金統(tǒng)一上劃集團賬戶。
搭建拜特資金管理系統(tǒng)，作為資金撥付控制平臺。子分公司每周兩次在系統(tǒng)中提交請款需求，集團依據(jù)資金計劃在系統(tǒng)中審核請款需求。嚴格審核追加計劃申請，設(shè)置追加計劃的流程，追加計劃不論金額大小和是否客觀，一律經(jīng)董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)批準。各單位無權(quán)進行計劃調(diào)整，如若計劃必須調(diào)整，必須經(jīng)過集團批準，充分體現(xiàn)資金計劃的嚴肅性。每月進行資金計劃執(zhí)行分析，掌握執(zhí)行情況，提出解決措施。
根據(jù)子分公司的不同特點開放不同級別的外部融資權(quán)限，就融資渠道、方法等對各單位進行審批、建議和業(yè)務(wù)指導。分公司沒有籌融資權(quán)限，由總公司統(tǒng)一安排;子公司是融資的簽約主體，但任何融資都要得到集團的審批。對不同用途的籌融資實行差異化審核，涉及項目投資款的資金籌集，集團需要對籌資方案整體進行審批，包括銀行、金額、利率、償還期限等;對于一般周轉(zhuǎn)資金，僅對額度進行審批，但周轉(zhuǎn)資金盡量安排內(nèi)部調(diào)劑解決。
對將要實施的投資項目，著眼長遠發(fā)展和全局效益，認真制定投資規(guī)劃，全面做好市場論證，做深做細前期工作，充分遵守成本效益原則。凡有新上項目，一律要有資本回報門檻，并以此作為考核投資效果的主要依據(jù)。改變不注重投資效益高低、一味追求投資規(guī)模擴張的做法。推進各板塊業(yè)務(wù)之間的資源共享和深度，通過流程優(yōu)化、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科技創(chuàng)新保持運營的連續(xù)性和均衡性，實現(xiàn)優(yōu)勢做優(yōu)、短板拉長、打破瓶頸環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮一體化運營的協(xié)同效應(yīng)。
戰(zhàn)術(shù)層面成本管理貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，主要涉及運營成本和財務(wù)成本，包括生產(chǎn)運營、籌融資、資產(chǎn)管理三個方面。加強戰(zhàn)術(shù)層成本管理通過三個方面來實現(xiàn)：一是通過成本對標手段來加強對生產(chǎn)成本、制造成本、管理費用、人力成本等的管控;二是積極籌措低成本資金，滿足集團發(fā)展的資金需求;三是對現(xiàn)有資產(chǎn)進行有效調(diào)整和優(yōu)化，提高存貸和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，盤活存量資產(chǎn)，深挖潛能，提高運營效率。
