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摘 要： 摘要：對(duì)于現(xiàn)代糧食收儲(chǔ)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何進(jìn)行儲(chǔ)備糧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的需求，也是控制各種不良現(xiàn)象的必然之舉。糧食收儲(chǔ)企業(yè)在具有傳統(tǒng)意義的企業(yè)之上還有一層政策性企業(yè)的光環(huán)，這也使得在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的同時(shí)存在一定的難度。因此，為了
摘要：對(duì)于現(xiàn)代糧食收儲(chǔ)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何進(jìn)行儲(chǔ)備糧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的需求，也是控制各種不良現(xiàn)象的必然之舉。糧食收儲(chǔ)企業(yè)在具有傳統(tǒng)意義的企業(yè)之上還有一層政策性企業(yè)的光環(huán)，這也使得在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的同時(shí)存在一定的難度。因此，為了很好的服務(wù)與糧食儲(chǔ)備管理，加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理非常必要。
1 加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性
糧食收儲(chǔ)企業(yè)為政府承擔(dān)確保糧食安全的責(zé)職，其收入絕大部分來(lái)源于財(cái)政補(bǔ)貼，管理具有鮮明的行業(yè)特色和計(jì)劃性。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，有利于提高糧食收儲(chǔ)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保儲(chǔ)備糧安全。
1.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和政策制度 糧食作為特殊商品，政策性非常強(qiáng)是儲(chǔ)備糧管理工作的一大特點(diǎn)。如：儲(chǔ)備糧管理需要實(shí)行庫(kù)貸掛鉤，資金實(shí)行封閉運(yùn)行，儲(chǔ)備糧業(yè)務(wù)處理需要根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定組織操作，任何單位和個(gè)人都要不得擅自動(dòng)用等。加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，一方面有利于健立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，確保庫(kù)存糧食安全;另一方面有利于嚴(yán)格執(zhí)行政策，在政策規(guī)定范圍內(nèi)組織開(kāi)展業(yè)務(wù)工作。
1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于按政策規(guī)定程序辦事 糧食收儲(chǔ)企業(yè)的政策性體現(xiàn)在計(jì)劃指標(biāo)的指令性和操作流程的嚴(yán)謹(jǐn)性。如：儲(chǔ)備規(guī)模的確定、儲(chǔ)備糧輪換出入庫(kù)的數(shù)量和形式、糧食儲(chǔ)備補(bǔ)貼資金的管理、以及輪換差價(jià)的結(jié)算等必須嚴(yán)格按規(guī)定的工作流程組織操作，任何單位和個(gè)人都不得擅自動(dòng)用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理符合儲(chǔ)備糧管理的要求，有利于企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定的程序開(kāi)展業(yè)務(wù)處理，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管理，確保糧食安全。
1.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)管理效益 儲(chǔ)備糧管理既要體現(xiàn)社會(huì)效益，同時(shí)又要有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠合理地對(duì)各層級(jí)人員進(jìn)行分工控制，促使各層級(jí)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，在確保儲(chǔ)備糧安全運(yùn)作的同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件部控制管理，科學(xué)決策合理安排儲(chǔ)備糧輪換出入庫(kù)時(shí)機(jī)，合理有效地使用存量資金，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
1.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是糧食收儲(chǔ)企業(yè)自身管理的需要 糧食收儲(chǔ)企業(yè)雖屬政策性企業(yè)，但同樣需要通過(guò)明確的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理上新水平，發(fā)展上新臺(tái)階。
2 糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題
糧食收儲(chǔ)企業(yè)屬傳統(tǒng)行業(yè)，市場(chǎng)化程度不高，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在控制意識(shí)薄弱的一面，主要表現(xiàn)以下方面：
2.1 內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行力不足 糧食收儲(chǔ)企業(yè)屬傳統(tǒng)企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，存在觀念陳舊的現(xiàn)象，在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)主要沿用傳統(tǒng)管理辦法，對(duì)引入新管理理念和管理機(jī)制重視上不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺少濃厚的現(xiàn)代氣息，全面預(yù)算管理、投資成本效益相匹配的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、獎(jiǎng)懲分明考評(píng)激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用缺乏，與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度管理要求存在一定的差距。制度執(zhí)行力不足，也存在有些制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。
2.2 內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨(dú)立性 糧食收儲(chǔ)企業(yè)在內(nèi)部控制組織建設(shè)過(guò)程中，機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，內(nèi)部控制監(jiān)督受到或大或小的限制，缺乏獨(dú)立性。大部分糧食收儲(chǔ)企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)體系，尤其是所屬企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)的職能也往往從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，不能獨(dú)立開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)人員的配備不到位，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部審計(jì)人員合二為一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不能起到真正的獨(dú)立的監(jiān)督
作用。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏防范意識(shí) 糧食收儲(chǔ)企業(yè)屬政策性企業(yè)，指令性管理明顯，沒(méi)有完全投入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)懷抱，在充分識(shí)別、分析、防范及應(yīng)對(duì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求相差甚遠(yuǎn)。對(duì)庫(kù)存糧食的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保全的風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)缺乏防范措施。
2.4 內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)處理能力不強(qiáng)，缺乏創(chuàng)新意識(shí) 由于行業(yè)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員往往墨守成規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的新法規(guī)、新理念、新技能了解認(rèn)識(shí)不到位，存在自身的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際業(yè)務(wù)能力不能與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)狀，缺乏合理有效的分析、預(yù)測(cè)和控制能力，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，不同程度影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的落實(shí)。
3 加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和措施。
3.1 健全內(nèi)部控制制度，明確各層級(jí)人員的職責(zé) 單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的第一人，單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)知和行為對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理起著關(guān)鍵性作用。根據(jù)糧食收儲(chǔ)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，通過(guò)建立健全預(yù)算管理、績(jī)效考核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核、重大事項(xiàng)集體協(xié)商制等制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè).明確各環(huán)節(jié)各層級(jí)人員的職責(zé).規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基本問(wèn)題和行為，從制度上杜絕漏洞，同時(shí)確保各層級(jí)人員各司其職，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正成為日常管理工作的核心和重點(diǎn)。
3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力 內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過(guò)建立完善治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合糧食收儲(chǔ)企業(yè)儲(chǔ)備糧管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性、建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，并建立重大事項(xiàng)的審批制度。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，適時(shí)完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
3.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力 儲(chǔ)備糧管理是政策性很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，管理不當(dāng)會(huì)給國(guó)家造成重大損失，并造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)糧食收儲(chǔ)企業(yè)及其重要。防微杜漸加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理，是儲(chǔ)備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，特別是要對(duì)庫(kù)存儲(chǔ)備糧管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)保全控制、法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、以及資金運(yùn)作、預(yù)算管理執(zhí)行等進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合內(nèi)部因素和外部環(huán)境，從風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各環(huán)節(jié)建立完善的適應(yīng)儲(chǔ)備糧財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步發(fā)展。
3.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的有效性很大程度上與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)分不開(kāi)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能的有效手段。結(jié)合儲(chǔ)備糧管理和現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，通過(guò)定期的或?qū)I(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，以及具體業(yè)務(wù)的實(shí)戰(zhàn)操練，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和具體業(yè)務(wù)的操作能力，并全方位提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合處理能力。通過(guò)打造業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)儲(chǔ)備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，從根本上提升儲(chǔ)備糧管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。
4 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，糧食收儲(chǔ)企業(yè)既是一般傳統(tǒng)的企業(yè)，同時(shí)其還是具有政策性的企業(yè)。糧食收儲(chǔ)企業(yè)為政府承擔(dān)確保糧食安全的責(zé)職的同時(shí)，和傳統(tǒng)企業(yè)一樣，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部也容易產(chǎn)生薄弱的一面。因此，加強(qiáng)對(duì)糧食收儲(chǔ)企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理非常具有研究意義。
