發(fā)布時(shí)間：2021-06-03所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，市場競爭形勢日趨激烈，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)在不斷變化，企業(yè)管理者的納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng)。在新的企業(yè)所得稅法背景下，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國制造企業(yè)所得稅納稅籌劃也要作出適當(dāng)調(diào)整。針對(duì)制造企業(yè)企業(yè)所得稅進(jìn)行
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，市場競爭形勢日趨激烈，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)在不斷變化，企業(yè)管理者的納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng)。在新的企業(yè)所得稅法背景下，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國制造企業(yè)所得稅納稅籌劃也要作出適當(dāng)調(diào)整。針對(duì)制造企業(yè)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，系統(tǒng)闡述了納稅籌劃相關(guān)理論，通過分析企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則、方法及意義，從收入、費(fèi)用以及利用稅收優(yōu)惠政策等方面設(shè)計(jì)適合制造企業(yè)的具體納稅籌劃方案。
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅;納稅籌劃;稅收政策
0引言
企業(yè)應(yīng)繳納的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅構(gòu)成了企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤中起著非常重要的作用。企業(yè)所得稅的征稅范圍廣泛、靈活，關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。同時(shí)，由于涉及各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，不同的企業(yè)可以根據(jù)國家政策享受與稅收有關(guān)的不同優(yōu)惠政策，關(guān)乎稅收稅率比率的公平性問題。因此企業(yè)所得稅的計(jì)算非常復(fù)雜。因此，如何通過企業(yè)所得稅的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)稅”和稅后收益最大化是值得研究的。
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)之間的競爭更加激烈，制造企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境更加嚴(yán)峻。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)的利潤率正在下降，成本控制已成為企業(yè)增加營業(yè)利潤的重要手段。從目前的發(fā)展情況來看，影響制造企業(yè)稅收的主要是企業(yè)所得稅和增值稅。當(dāng)前，全面實(shí)施了“營改增”政策，企業(yè)更加關(guān)注如何利用增值稅優(yōu)惠政策來減輕稅收負(fù)擔(dān)，另外所得稅有關(guān)的政策更加復(fù)雜，使得企業(yè)相對(duì)來說忽略了所得稅籌劃，增加制造業(yè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果想擁有一定的優(yōu)勢，則必須對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，通過納稅籌劃減少稅收提高企業(yè)本身的利潤對(duì)企業(yè)具有重要意義。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，制定合理的所得稅規(guī)劃，提高制造企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位。本文針對(duì)制造企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了深入研究，以尋求具體的解決方案和對(duì)策。
1制造企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義
1.1提高納稅意識(shí)，保障國家稅收收入的穩(wěn)定
從某種意義上講，稅收也是企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的成本，降低成本和實(shí)現(xiàn)利潤最大化是每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。如果沒有以合法的手段來降低企業(yè)的稅基，一些企業(yè)將冒著觸犯法律的危險(xiǎn)，使用非法和犯罪手段來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。稅收籌劃可以使納稅人通過合法途徑實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，從而推動(dòng)廣大企業(yè)依法節(jié)約稅收，避免偷稅漏稅，確保國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
1.2有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局
稅收籌劃是企業(yè)利用國家稅收優(yōu)惠政策優(yōu)先安排投資、融資、生產(chǎn)和經(jīng)營等業(yè)務(wù)活動(dòng)。中國的稅收優(yōu)惠政策具有宏觀調(diào)控的目的，旨在通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)升級(jí)產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局并提高中國制造業(yè)的競爭力。在成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家中，通常只有具有標(biāo)準(zhǔn)化管理的大型企業(yè)才配備專門的稅務(wù)籌劃人員。通過專業(yè)人員的稅務(wù)籌劃，能充分考慮稅收在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營過程中的影響，使納稅人的稅后利潤最大化。在市場經(jīng)濟(jì)下，利潤決定了資金的流動(dòng)方向，資金的流動(dòng)又代表有形資產(chǎn)和勞動(dòng)力的流動(dòng)，總的來說就是資金的流動(dòng)代表著整個(gè)社會(huì)的資源流動(dòng)。資源流向?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理的大企業(yè)，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的資源優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。
1.3有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要管理者縱觀全局，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同時(shí)進(jìn)行預(yù)測，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中標(biāo)記與稅收相關(guān)的條款，形成完整的管理系統(tǒng)，并制定稅收籌劃活動(dòng)使其更加科學(xué)合理。這也可以提高企業(yè)管理者的經(jīng)營管理能力，并使新稅法更好地貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程。通過部門之間的協(xié)調(diào)，可以有效地保證企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)凝聚力，使企業(yè)更加朝氣蓬勃，健康穩(wěn)定地發(fā)展。
1.4降低企業(yè)的稅收成本
稅收籌劃的意義在于減輕稅收負(fù)擔(dān)和延遲納稅，這包括3層含義:一是絕對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)。絕對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)意味著直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。例如某企業(yè)去年上繳稅額1千萬元，今年納稅籌劃后繳稅9百萬元，直接減輕了稅負(fù)1百萬元。二是相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)。相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)意味著將稅收與企業(yè)的各種經(jīng)營績效掛鉤進(jìn)行比較。稅負(fù)稅率(企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅款總額/企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入總和×100%)通常用于衡量稅負(fù)是否降低了。三是延遲納稅。所謂推遲納稅就是推遲納稅時(shí)間。在長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)通常不關(guān)心延遲納稅。他們認(rèn)為，采用一些方法將部分應(yīng)于年初繳納的稅款推遲到年底，不會(huì)在節(jié)省稅款上起作用。這個(gè)觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，由于公司將當(dāng)年年初的稅款合法地延遲到年末繳納后，公司獲得了將該稅款作為資本使用一年的價(jià)值。從這個(gè)意義上講，稅收籌劃也取得了一定的經(jīng)濟(jì)效果。
2納稅籌劃的基本理論
2.1納稅籌劃的基本概念
納稅籌劃，是指企業(yè)以國家稅收相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在合法的前提下，通過提前安排、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或投資事項(xiàng)等，以達(dá)到盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)或延遲當(dāng)期納稅目標(biāo)的一系列企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。所謂稅收負(fù)擔(dān)，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。它通常表示為在一年內(nèi)支付的已繳納稅額占實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入或其他標(biāo)準(zhǔn)(例如產(chǎn)值)的百分比。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)這表明納稅人的帳目清晰，納稅申報(bào)正確無誤，且按時(shí)繳納了稅款，沒有任何罰款。其中，合法性是區(qū)分稅收籌劃與逃稅等非法行為的本質(zhì)特征。納稅籌劃不是使用非法手段隱瞞收入和虛增成本費(fèi)用，而是根據(jù)稅法的規(guī)定選擇和使用符合企業(yè)稅基、稅率和稅負(fù)的法律，目的是減少企業(yè)的納稅成本，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
2.2納稅籌劃的特點(diǎn)
2.2.1合法性
合法性意味著稅收籌劃不僅要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，同時(shí)必須符合政府的政策導(dǎo)向。納稅籌劃的合法性是將納稅籌劃與其他稅收活動(dòng)區(qū)分開的最典型特征之一。主要表現(xiàn)在公司采用的各種稅收籌劃方法以及稅收籌劃實(shí)施的效果和所采用的手段符合稅法的規(guī)定。有些方法可能與稅收政策的目標(biāo)不一致，但企業(yè)可以從自身的經(jīng)營活動(dòng)出發(fā)，在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，采取合理的避稅行為。納稅籌劃要求企業(yè)在以合法性為前提對(duì)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)管理和交易等活動(dòng)事先作出合理安排。
2.2.2籌劃性
企業(yè)納稅籌劃要在企業(yè)管理者的宏觀預(yù)測下進(jìn)行。在繳納稅款前，企業(yè)管理者需要根據(jù)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)納稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃，并在熟悉的前提下依法測算應(yīng)納稅額。稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)將企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低，使企業(yè)稅后利潤和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。如若企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)后并沒有減輕稅收，說明其稅收籌劃是不成功的。
2.2.3超前性
超前性意味著稅收的設(shè)計(jì)和安排是影響企業(yè)投資者進(jìn)行商業(yè)投資活動(dòng)結(jié)果的重要因素。也就是說，企業(yè)要根據(jù)稅收法律法規(guī)提前對(duì)各項(xiàng)投資活動(dòng)制定詳細(xì)的納稅籌劃，而不是等到企業(yè)的業(yè)務(wù)完成后由稅務(wù)檢查部門進(jìn)行稽查讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)再來制定計(jì)劃。因此，公司在做出各種業(yè)務(wù)決策之前必須考慮稅收因素。
2.3納稅籌劃的基本原則
首先，企業(yè)在規(guī)劃所得稅支付過程中必須遵循合法性的基本原則。企業(yè)應(yīng)將我國的有關(guān)法規(guī)作為稅收籌劃的前提，稅收籌劃必須合法。其次，我們?cè)谥贫ǘ愂栈I劃時(shí)必須始終遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。有必要為稅收籌劃的成本制定足夠的預(yù)算，并在確保預(yù)算合理性之后進(jìn)行投資。有必要確保投入的資金能夠滿足稅收籌劃的基本要求，以使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。再次，我們必須始終堅(jiān)持效率原則。效率原則要求企業(yè)的相關(guān)管理人員能夠有效地管理企業(yè)的一系列活動(dòng)，并對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以確保企業(yè)的活動(dòng)能夠滿足經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。最后，稅收籌劃應(yīng)遵循全面性原則。在企業(yè)的任何生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)中，必須始終貫徹合理的稅收籌劃這一業(yè)務(wù)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)制定合理科學(xué)的稅收籌劃。
3納稅籌劃的一般方法
3.1利用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃
企業(yè)使用折舊方法來進(jìn)行稅收籌劃，可以使用許多方法，例如工作量法和平均年限法。企業(yè)采用不同的折舊方法，折舊額不同，應(yīng)納稅所得額也會(huì)相應(yīng)變化。因此，企業(yè)應(yīng)在不同情況下選擇最合適的折舊方法。例如當(dāng)企業(yè)處于累進(jìn)稅率發(fā)展?fàn)顟B(tài)時(shí)，最合適的方法是平均年限法，最不科學(xué)的方法是快速折舊法。使用平均年限法可以大大減少企業(yè)稅負(fù)。在使用平均年限法的過程中，可以將折舊平均算入成本，同時(shí)企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)相應(yīng)減少。但是，在采用加速折舊法的過程中，利潤主要集中在之后的期間，這將使企業(yè)后半段時(shí)間的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較高。
3.2利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃
在企業(yè)計(jì)算成本時(shí)，對(duì)材料成本投入的計(jì)算是非常重要的一個(gè)方面。材料成本對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤影響巨大，企業(yè)利潤與所得稅息息相關(guān)。當(dāng)材料成本包含在成本中時(shí)，使用的方法有很多，比如加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。不同方法對(duì)企業(yè)的所得稅有不同的影響。當(dāng)企業(yè)采用存貨計(jì)價(jià)法時(shí)，已發(fā)出存貨的價(jià)值與當(dāng)期收入成反比，也就是說，當(dāng)存貨計(jì)價(jià)越來越高時(shí)，當(dāng)期的利潤會(huì)相應(yīng)變少，企業(yè)所得稅也會(huì)減少，資產(chǎn)數(shù)額相應(yīng)減少。為了達(dá)到節(jié)省企業(yè)稅收的目的，可以采用后進(jìn)先出的方式。但是，需要牢記兩點(diǎn):第一，納稅人的存貨進(jìn)出庫順序必須與使用的方法(即后進(jìn)先出法)保持一致;第二，當(dāng)遇到價(jià)格上漲時(shí)，這種方法的節(jié)稅效果更好。相反則不能滿足要求。
3.3利用所得稅稅收政策進(jìn)行納稅籌劃
在企業(yè)發(fā)展過程中，會(huì)投入資本開發(fā)新技術(shù)和產(chǎn)品。在研發(fā)過程中，必然需要投入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)可將這些研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，以達(dá)到稅收籌劃的目的。我國的會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)此有明確規(guī)定，企業(yè)在無形資產(chǎn)研發(fā)階段投入的成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，稱為“管理費(fèi)用”。如果企業(yè)符合該優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，則可以根據(jù)研發(fā)資本投入的50%進(jìn)行加計(jì)扣除。如果超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵減，按無形資產(chǎn)費(fèi)用的150%攤銷。此外，我國對(duì)一些高新技術(shù)企業(yè)有優(yōu)惠的稅率政策。
4企業(yè)所得稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì)
4.1收入的納稅籌劃
4.1.1根據(jù)不同收入來界定籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總收入中規(guī)定，非應(yīng)稅收入不構(gòu)成企業(yè)的稅收。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。企業(yè)的收入總額應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、股息收入和其他收入。免稅收入可以理解為應(yīng)稅收入，但是稅收給予免除，是指屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額按照法律規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。特別要說明的是國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)股息和紅利等收益都是免稅收入，企業(yè)在選擇對(duì)外投資的時(shí)候，可以選擇合適的股票或者國債進(jìn)行投資。例如，當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以購買國債以增加免稅收入。
4.1.2選擇不同的銷售方法進(jìn)行籌劃
企業(yè)產(chǎn)品銷售方式有很多種，例如現(xiàn)金銷售、企業(yè)代理銷售、預(yù)售、分期付款等。采用不同的銷售方式，對(duì)應(yīng)不同的資金收入時(shí)間。企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，可以自由選擇銷售的產(chǎn)品和銷售方式。銷售的時(shí)間過程根據(jù)企業(yè)的銷售方式而不同，每個(gè)時(shí)間段對(duì)應(yīng)的資金也就不同，通常稅收政策也有所不同。因此，企業(yè)可以采用不同的銷售方式進(jìn)行所得稅籌劃，企業(yè)產(chǎn)品收入的時(shí)間決定了納稅發(fā)生的時(shí)間。如果納稅的時(shí)間延遲，則可以為延遲稅收籌劃創(chuàng)造有利的機(jī)會(huì)。
4.2成本費(fèi)用的納稅籌劃
4.2.1職工工資、福利、教育經(jīng)費(fèi)的納稅籌劃
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的職工薪酬和企業(yè)支出，必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用予以抵扣。如果沒有超過標(biāo)準(zhǔn)，則需要根據(jù)實(shí)際情況扣除。如果費(fèi)用超出標(biāo)準(zhǔn)，也要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。在確定職工工資合理性的基礎(chǔ)上，全面列出工資支出，超出的福利可以以工資的形式支付。增加工資總額，并根據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)增加員工的福利費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)用和教育費(fèi)用。這樣，工資扣除額也會(huì)增加，因此在所得稅的連帶效應(yīng)下，在減少納稅額的基礎(chǔ)上，還可以增加企業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高員工福利。
4.2.2選擇對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用有利的計(jì)算方法
扣除項(xiàng)目的成本是納稅籌劃中最有效的計(jì)算方法，企業(yè)成本中最重要的是產(chǎn)品存貨成本。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要預(yù)先調(diào)整存貨成本，從而可以有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，使用不同的庫存計(jì)算方法會(huì)使當(dāng)前的庫存成本不同。所得稅法規(guī)定，納稅企業(yè)必須以當(dāng)期產(chǎn)品材料、成品、半成品庫存的計(jì)算價(jià)格為企業(yè)的實(shí)際成本來計(jì)算所得稅。可以根據(jù)實(shí)際需要從先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一個(gè)更合理的方法。因此，企業(yè)可以根據(jù)存貨計(jì)算方法的有效選擇，調(diào)整當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅額來制定有效的納稅籌劃。例如，在市場中，如果產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)較大，那么可以使用后進(jìn)先出方法，如果產(chǎn)品市場價(jià)格的波動(dòng)較小，可以選擇加權(quán)平均法。
4.2.3壞賬損失的納稅籌劃
所得稅法規(guī)定，如果納稅公司有壞賬損失，則必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生額予以抵扣。壞賬占?jí)馁~總額的比例一般不超過年末應(yīng)收賬款余額的5%。對(duì)于企業(yè)壞賬損失，公司可以采用2種方法:直接核銷法或備抵法。直接核銷法和備抵法的兩種不同應(yīng)用對(duì)企業(yè)所得稅影響是不同的。如果企業(yè)選擇備抵法，則可以在壞賬發(fā)生前按照低于或等于應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提增加了當(dāng)期管理費(fèi)用。費(fèi)用支出，以減少進(jìn)度表的收入額度，采用備抵法可以使企業(yè)所得稅的支付滯后，從而減少或者是延后所得稅的稅務(wù)。4.3稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃企業(yè)為職工支付的工資薪金應(yīng)當(dāng)在稅前扣除，低于職工工資總額14%的職工福利和低于職工工資2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也應(yīng)在稅前扣除。因此，企業(yè)可以將相關(guān)的福利支出超支部分和員工紅利轉(zhuǎn)換為要發(fā)放給員工的績效獎(jiǎng)金，從而增加稅前扣除額。企業(yè)籌集資金的方式有很多。例如，發(fā)行股票和公司債券，面向社會(huì)發(fā)行貸款和融資租賃等融資手段來籌集資金。企業(yè)融資時(shí)，應(yīng)特別注意所需資金的來源和比例，即企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)如何構(gòu)成，這是融資的關(guān)鍵。
相關(guān)期刊推薦：《技術(shù)與市場》雜志是經(jīng)國家科學(xué)技術(shù)部和國家新聞出版總署批準(zhǔn)，國內(nèi)外公開發(fā)行的綜合性科技類期刊(月刊)設(shè)有：市場掃描、開發(fā)展望、創(chuàng)新技術(shù)、專利技術(shù)、選項(xiàng)參謀、院校成果、短平快技術(shù)、名優(yōu)特新品等欄目。
在納稅籌劃中，低于年度利潤總額20%的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)予以稅前扣除。企業(yè)進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)，首先要注意公益捐贈(zèng)的對(duì)象是否符合標(biāo)準(zhǔn)，還需關(guān)注公益捐贈(zèng)的扣除額度，并必須經(jīng)過縣級(jí)以上的人民政府的認(rèn)證。同時(shí)，企業(yè)適當(dāng)?shù)墓娲壬凭栀?zèng)也可以提高知名度并獲得更高的社會(huì)認(rèn)可度。根據(jù)納稅籌劃的有關(guān)稅法規(guī)定，少于當(dāng)年銷售收入5‰的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出部分應(yīng)當(dāng)按照其總額的60%予以扣除，但是企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用低于年銷售收入15%的金額應(yīng)該予以全額扣除，超過年銷售收入15%的部分應(yīng)在下一年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
5結(jié)語
在競爭激烈、法律體系日趨完善的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)要求節(jié)稅和避稅的愿望越來越強(qiáng)。納稅人減少了納稅額，這意味著他們?cè)黾恿丝芍涫杖耄瑥亩懈嗟氖Ｓ噘Y金用于擴(kuò)大生產(chǎn)、技術(shù)研究和開發(fā)和站在更高的平臺(tái)上參與日益激烈的市場競爭。而企業(yè)所得稅計(jì)劃在減輕制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和提高盈利能力方面起著非常重要的作用。為了增加企業(yè)的稅后利潤，納稅籌劃是企業(yè)的必然選擇。目前，相當(dāng)多制造業(yè)企業(yè)的稅收管理已經(jīng)無法滿足實(shí)際需求，需要對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。因此，制造企業(yè)必須正確理解稅收籌劃的作用和意義，正確地區(qū)分納稅籌劃和逃稅漏稅，合理規(guī)范地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)內(nèi)部選擇適合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的所得稅稅收籌劃方法。做到合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，為順利進(jìn)行稅收籌劃奠定基礎(chǔ)，確保企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮應(yīng)有的作用。——論文作者：田靜芝
