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摘 要： 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面，是小編搜集整理的一篇探究國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與措施的論文范文，供大家閱讀參考。 摘要:隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面，是小編搜集整理的一篇探究國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與措施的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要:隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后將損失控制在最低已頗為重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，對企業(yè)的正常運(yùn)作起著獨(dú)特作用。現(xiàn)實(shí)情況是部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，我們必須采取有效措施，綜合運(yùn)用各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段和方法，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行全方位的控制。本文首先引出分析該問題的必要性，然后分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動因，繼而分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施，最后做了簡單總結(jié)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)質(zhì)量
一、引言
作為國企現(xiàn)代企業(yè)制度改革后增設(shè)的部門，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過開展多種形式的監(jiān)督、評價(jià)與咨詢活動，有力的促進(jìn)了我國企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。近年來，國企體制改革不斷深化，內(nèi)部審計(jì)力度逐步提高，但是內(nèi)部審計(jì)存在的問題依然非常多，需要我們更加關(guān)注。而實(shí)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，最終目的還是通過綜合運(yùn)用各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段和方法，最大限度的減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，從而真正體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動因
內(nèi)部審風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。由上述定義可知理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內(nèi)部審計(jì)人員主觀上的原因，也不能忽略財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營管理等存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。
我們已經(jīng)了解到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體是什么了，那它到底為什么會產(chǎn)生呢?首先，內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境不是很完善。具體表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響審計(jì)工作的權(quán)威。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審單位內(nèi)部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計(jì)過程中遇到新情況新問題時(shí)會出現(xiàn)無法可依的情況，對有些問題難以認(rèn)定。那么內(nèi)審人員在審計(jì)過程中更注重職業(yè)判斷來認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀差異的存在會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的拓展。在現(xiàn)代化生產(chǎn)條件下，企業(yè)改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，同時(shí)隨著全球化的加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，使得內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。另外內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要對兼并、聯(lián)合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實(shí)可行的意見。這些都對內(nèi)審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時(shí)審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度也在增大，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免的存在。再次，內(nèi)部審計(jì)資源有限。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大部分是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種行為很可能使企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒，造成內(nèi)部審計(jì)可用資源有限，使得內(nèi)部審計(jì)事業(yè)停滯不前。另外內(nèi)審人員素質(zhì)可圈可點(diǎn)，總體上看業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)審專業(yè)人才缺乏，業(yè)務(wù)水平參差不齊，內(nèi)審隊(duì)伍不穩(wěn)定。且內(nèi)審人員很多都是財(cái)會人員出身，對財(cái)會專業(yè)領(lǐng)域比較了解，而對其他領(lǐng)域則顯現(xiàn)不足。審計(jì)對象的復(fù)雜話和內(nèi)容的不斷拓展，凸顯了內(nèi)審人員的勢單力薄，這必將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，由于審計(jì)方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度比較快，但不少企業(yè)內(nèi)審人員對計(jì)算機(jī)不太熟悉，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用范圍不太廣泛，許多審計(jì)還是以傳統(tǒng)手工查賬為主，在新技術(shù)方面鞭長莫及。另外“抽樣審計(jì)”也必然與實(shí)際情況存在差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。目前內(nèi)部審計(jì)采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)，過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試，本身蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。
由此可知，內(nèi)部審計(jì)不是萬能的，但沒有內(nèi)部審計(jì)是萬萬不行的。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著獨(dú)特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。另外由于內(nèi)部審計(jì)部門處于董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠協(xié)調(diào)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的利害沖突。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門的特殊地位使得其風(fēng)險(xiǎn)評估意見可以直接報(bào)告給董事會，這樣也會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
好的內(nèi)部審計(jì)，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，而且是社會、國家發(fā)展的需要。那如何來控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能呢?我們應(yīng)該從下面幾點(diǎn)來考慮：
(一)加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)等制度建設(shè)
國家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范體系，讓內(nèi)部審計(jì)的操作有章可循，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在全球化不斷加劇的態(tài)勢下，中國經(jīng)濟(jì)不斷走向世界，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更好的借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。而當(dāng)前，世界上許多國家對內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。中國應(yīng)該盡快的同國際慣例接軌，以謀取可持續(xù)的發(fā)展。
(二)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行
內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利執(zhí)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)對審計(jì)取證的控制，審計(jì)證據(jù)是基礎(chǔ)，審計(jì)法規(guī)是依據(jù)，要做到依法審計(jì)，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)的合法、有效、充分。
(三)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立，直接接受公司主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，要與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。權(quán)威性是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。只有在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)活動中，保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、有效。
(四)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在更大程度上來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)道德水平也是不可或缺的因素。風(fēng)險(xiǎn)評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。具體而言就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實(shí)施方案的結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。
(五)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在具體開展內(nèi)部審計(jì)工作前，應(yīng)熟悉與被審計(jì)的事項(xiàng)也有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，充分了解審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，并根據(jù)審計(jì)目的，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。進(jìn)而根據(jù)對基本情況的了解和對內(nèi)部控制的初步評價(jià)，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別，正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。對于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，都要考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案：接受風(fēng)險(xiǎn)，不采取任何行動而接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及影響;共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，通過和他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)質(zhì)量的影響;規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，退出會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的活動，還是減少風(fēng)險(xiǎn)，采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(六)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)涉及方面眾多，范圍頗廣，不僅需要財(cái)會專業(yè)的專門人才，更需要工程、技術(shù)等方面的相關(guān)人才。因此在內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)方面，我認(rèn)為首先在用人上，要選那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力同時(shí)道德素質(zhì)過關(guān)的人員充實(shí)隊(duì)伍，內(nèi)審人員專業(yè)覆蓋廣一些;其次，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們有扎實(shí)的審計(jì)基本功，同時(shí)又要懂會計(jì)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。
(七)沖破傳統(tǒng)審計(jì)方法束縛，采用先進(jìn)方法，加快信息化建設(shè)
經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，我國各企業(yè)間的情況更相差萬別，客觀上需要我們破除舊的審計(jì)方法，采用先進(jìn)方法。另外審計(jì)技術(shù)與方法是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段和途徑，它是隨著審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容的不斷演變而發(fā)展完善的。要加快掌握和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財(cái)務(wù)實(shí)施動態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改正。在審計(jì)實(shí)施過程中采用先進(jìn)的方法，既降低了人為失誤，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又提高了審計(jì)的質(zhì)量和效率，起到事半功倍的的效果。
結(jié)束語
總而言之，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門，要進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。唯有高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能使其更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，起到其獨(dú)特的重要作用，成為單位領(lǐng)導(dǎo)的幫手。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，其內(nèi)容復(fù)雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經(jīng)過努力可以得到有效防范和化解。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量又是密切相關(guān)的，通過做好上述工作，一定可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，使其更好的發(fā)揮作用。
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