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摘 要： 內部審計是指對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。本文是一篇 審計師論文范文 ，主要論述了內部審計與內部控制、風險管理的統籌結合。 摘 要 內部審
內部審計是指對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。本文是一篇審計師論文范文，主要論述了內部審計與內部控制、風險管理的統籌結合。
摘 要 內部審計、內部控制與風險管理是企業管理工作中十分重要的組成部分。近年來，企業的內部控制、風險管理已經全面開展，內部審計在其中也發揮了重要作用。企業需要進一步了解內部審計、內部控制與風險管理的作用，正確認識三者之間的關系，實現三者的統籌結合，共同促進企業治理的順利推進，并對企業的經營風險進行有效的防范，使企業實現更大的經濟價值。本文就內部審計與內部控制、風險管理的統籌結合進行分析和研究。
關鍵詞 內部審計,內部控制,風險管理
當今世界，風險無時不在、無處不在，隨著時代的發展，企業面臨的風險也變得廣泛而復雜，風險管理成了企業管理的核心，而內部審計的目標是向企業提供保證和咨詢服務，評估和改善風險管理、內部控制和治理程序。現階段，企業內部審計呈現出一定的發展趨勢，風險管理出現了新的領域，內部控制也持續深入，但要使企業能夠高效、順利地運行，促進企業目標的實現，還需要不斷加強內部審計與內部控制、風險管理的統籌結合。
一、內部審計與內部控制、風險管理的作用
內部審計是一種獨立的、客觀的咨詢和鑒證活動，[1]使企業的經營得以改善，促進經濟價值增加。內部審計是為企業管理者提供服務的，內部審計工作主要檢查內部控制是否完善，信息是否真實準確，對生產經營進行科學的評價，完善企業的約束機制，促進企業健康發展，為企業決策提供依據。
內部控制是企業為了實現自己的經營，保證會計信息的真實可靠，科學制行經營方針，促進經營活動開展的效率和效果實現。內部控制主要有責任分工、審批、預算、會計、內部報告、績效等控制，使國家的政策法規在企業中得到有效的落實，反映真實的會計信息，防范風險，促進企業持續經營。
風險管理應存在于企業戰略中，明確可能對企業發展產生影響的事件，保證企業目標能夠順利實現。企業風險管理需要企業管理層提高風險的認識，使用正確的方法開展工作，使行動的可行性增加，具備更高的風險承擔能力，做出科學的風險決策。
二、內部審計與內部控制、風險管理之間的關系
(1)內部審計與內部控制。內部控制與內部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制是企業有效組織經營，進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風險和運行的經濟達到組織的目標，其本身又是內部控制的重要組成部分。內部審計通過對內部控制進行測試，可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本促進有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。
(2)內部控制與風險管理。內部控制與風險管理密切聯系，二者的目標是相同的，都是為了增加組織的價值。[2]內部控制是全面風險管理的重要環節，內部控制以風險管理為動力。內部控制是風險管理的青少年時期，而風險管理是內部控制的成年，全面風險管理存在于管理的全過程，內部控制只是管理的一個職能，全面風險管理并不都是內部控制要做的。
(3)內部審計與風險管理。內部審計中包含著風險管理的內容，風險管理使內部審計有了新的地位和作用，二者是相互依存，共同發展的。企業進行風險管理時都需要將內部審計作為重要的防線，加強內部審計對風險管理的評估，使其參與到風險管理的全過程，改善企業的風險管理、控制和治理程序，實現企業的經營目標。
三、內部審計與內部控制、風險管理的統籌結合的策略
(1)形成統籌結合的思想觀念。需要將內部審計與內部控制、風險管理密切有效地結合，統籌管理，形成良性的循環系統。一是以風險管理作為起點，內部控制是過程，內部審計對結果進行評審，然后將結果反饋給風險管理，促進企業運營以及監督體系順利高效地運行。二是將內部控制作為企業運行的第一道防線，風險管理作為第二道防線，內部審計為第三道防線，[2]保障企業合理運行高效。
(2)建立完善的三者統籌結合平臺。要實現內部審計與內部控制、風險管理三者的有效統籌結合，需要有完善的工作機制，建立統籌結合的平臺。企業董事會建立內部控制與全面風險管理的組織機構，實現內部審計與內部控制、風險管理的有效協調，明確企業各業務部門之間權利以及職責的劃分，并保證其清晰性，實現部門之間信息的交流與溝通，保證信息的真實、可靠，能夠促進工作的高效運行，形成科學的管理控制機制，充分發揮內部審計與內部控制、風險管理三道防線的積極作用，使企業的監督防控體系更加全面、立體。
(3)明確統籌結合開展的依據。需要認真落實和執行國資委《中央企業全面風險管理指引》和中國內部審計準則中《風險管理審計準則》的要求與規定，將內部審計的監督評價職能納入全面風險管理中。審計部門需要對風險管理部門、各業務單位的風險管理工作情況以及效果等進行科學的監督評價，并將監督評價結果上報到董事會內部以及風險管理委員會。依據國資委《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》(國資發評價〔2012〕68號)和中國內部審計準則中《內部控制審計準則》的要求，[3]在內部控制制度中明確內部審計監督評價職責，審計部門需要評價內部控制工作的情況，對于重點子企業以及關鍵性的業務流程需要科學的評價。
(4)采取有效的統籌結合手段。企業的風險管理部門需要定期將風險評估的結果傳遞給審計部門，使其作為內部審計年度審計項目立項的重要依據，對重點的風險領域以及事項進行監督審計，并將風險評估的結果交給企業的內部控制管理部門，使企業內部控制部門以此為依據進行關鍵風險點、控制環節等明確，建立完善的內部控制體系。審計部門需要將年度審計中的問題以及風險管理監督評價情況及時反饋給風險管理部門，使其能夠對風險清單進行重新確認與完善，也需要將年度審計中的問題以及內部控制情況反饋給內部控制部門，促進其改進。
(5)落實統籌結合。企業要進行內部控制以及風險管理建設，需要企業根據自身層級對應的職能部門建立專門的機構，同時設置內部控制管理以及風險管理崗位，進行組織策劃以及建設。對于生產單元層級，需要建立對應職能部門的內部控制和風險管理科室，安排內部控制以及風險管理經理，保證內部控制以及風險管理工作的開展，使這兩項工作在一線工作中得以有效地落實。企業內部控制以及風險監督管理工作需要在企業層級的審計部門設立專門的評價機構，配備專門的評價人員，完善企業的監督評價網絡，促進企業內部控制以及風險管理工作的順利開展。
四、結束語
世界經濟全球化趨勢逐漸加強，一體化發展加強，企業的經營發展環境逐漸復雜，風險也不斷增加。為了促進自身經營目標的順利實現，企業需要加強內部審計與內部控制、風險管理三者的統籌結合，實現良好的發展。
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[作者簡介：王宇利(1983―)，女，河南洛陽人，管理學學士，研究方向：內部審計，內部控制。]
參考文獻
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