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摘 要： 摘要:社會保險基金監管中存在內部控制體系不健全、社會監督體系不完善、社保費征收法律主體不明、社保基金保值增值功能弱、社保工作人員綜合素質偏低等問題，需要采取健全內控制度和社會監督體系、完善稅務征收體系、提升社保基金保值增值功能、提高業務人員
摘要:社會保險基金監管中存在內部控制體系不健全、社會監督體系不完善、社保費征收法律主體不明、社保基金保值增值功能弱、社保工作人員綜合素質偏低等問題，需要采取健全內控制度和社會監督體系、完善稅務征收體系、提升社保基金保值增值功能、提高業務人員管理能力及素養等措施，確保社保基金安全高效運行。
關鍵詞:社會保險基金監管內部控制社會監督
社會保險基金的安全高效運行是一項民生工程，關系千家萬戶的經濟利益。但在對社保資金運行的監管中存在內部控制體系不健全、社會監督體系不完善、社保費征收法律主體不明、社保基金保值增值功能弱、社保工作人員綜合素質偏低等諸多問題，如何采取有效措施防范社保基金運行的風險亟待人們去探究。
一、社保基金監管中存在的問題
(一)社保基金內部控制體系不健全
社保基金內部控制涉及部門和環節多，各部門分工不明確，缺乏相應的溝通和配合。部分地區存在被動制定內控制度的問題，沒有結合各地實際情況及具體工作，導致制度缺乏科學性和可操作性，并且執行不嚴格，使監督作用難以發揮。如撥款印章未能分人分印管理，無稽核崗位，工作人員崗位職責不夠清晰明確等。2011年爆出的原北京市昌平區財政局國庫科財政專戶會計楊立強36次貪污、挪用公款高達5100余萬元，其中包括4900余萬元的社保基金。正是社保基金管理的混亂給了楊立強可乘之機，造成本應發放給農民的農村養老保險基金難以追回。因業務量比較大，編制人員不足，為提高撥付效率，一些部門不按規定管理撥付印章及設置相關崗位人員，形成慣例后，給社保基金的安全運行帶來了極大的風險，賬戶管理人員對其負責賬戶具有任意的處置權利，甚至可以說社保基金運行的安全性完全靠工作人員的自律來保障。
(二)社會監督體系不完善
《社會保險法》明確了我國社會保險基金監督是由人大監督、行政監督、社會監督和司法審計監督組成的全方位、多元化監督體系。社會監督作為社會保險基金監督的有效補充，有利于對社會保險基金的收繳、管理和使用進行監管和約束，使其在“陽光下運行”。2012年和2014年在12個省份的36個市縣開展社會保險基金社會監督試點，主要圍繞信息披露、社會保險監督委員會、社會監督員、聽證咨詢、民主評議等內容進行監督。試點以來，因社會監督清理糾正的違規事例不勝枚舉，如社會監督員制度建立的第一年，貴州畢節市收到舉報案件35件，共追回社保基金37.7萬元、處罰22.5萬元[1]。但這些社會監督成績僅在試點縣市得到了體現，反觀我國社會保險基金社會監督體系，在法律層面，社會監督僅在《社會保險法》第八十條進行了籠統的規范，缺乏具體的實施細則與相關的配套制度。2014年確定第二批試點地區后并沒有繼續擴大試點范圍或全面推進社會監督，社會層面的參與度和參與面都極其有限，僅有少量媒體曝光相關事件，而曝光的也是一些嚴重違法違紀的事件。
(三)社保費征收法律主體不明
目前關于社保費涉及稅務機關征收的行政法規只有《社會保險費征繳暫行條例》，而起法律保障作用的《社會保險法》并沒有提及，對于逾期繳納、欠繳納或少繳納社保費的情況，稅務部門申請行政強制執行得不到法律保障[2]。社保入稅后，稅務機關、社保、醫保、財政及銀行等機構溝通協調難度增加，各部門間職能不同、職責不明確，導致在相關業務知識、政策的解讀上存在一定差異，由此給協調溝通帶來了困難，降低了稅務征收的效率。稅務機關和經辦機構間存在大量的基礎信息交接、校驗、導入工作，雙方信息系統不一致，經常出現數據異常，而一旦出現數據異常各市縣又無法及時處理，就會造成繳費人在稅務機關和經辦機構之間來回奔波卻無法解決問題，從而形成欠繳情況。征收方式比改革前更加繁雜，使征收矛盾不斷增多。
(四)社保基金保值增值功能無法充分發揮
目前由財政部管理的全國社會保障基金理事會，對國家社會保障儲備基金(僅指中央財政預算撥款、國有資本劃轉等)進行投資運營，2019年取得投資收益超3000億元，投資收益率約15.5%。湖南省于2019年7月25日正式啟動職業年金運營，截至2019年12月31日，短短5個月的時間，年化收益率就取得7.6010%，這些收益率遠遠超過同期通貨膨脹率。城鄉居民基本養老保險基金投資運營也將于2020年底前全部啟動實施。機關事業單位基本養老保險、基本醫療保險、城鄉居民醫療保險、工傷保險和失業保險基金仍由各統籌地區自行管理。目前國務院、人民銀行、財政部、人社部等部門針對不同的險種、不同的基金類型分別出臺了多項規定，但有些政策規定相互矛盾。尤其是縣級統籌的社保基金，因資金太少，為了保證待遇支付，不能投入投資運營;如果有一定數量的社保基金投入投資運營，就可能發生資金被挪用或收不回投資資金的現象，這主要是由于利益的驅動，或者是當地政府對投資的干預。另外，相關制度也沒有對社保基金增值保值有硬性的規定，目前的實際情況是大部分基金都存入銀行獲得活期利息收益。
(五)社保基金工作人員缺乏較高的職業素養
隨著我國社保覆蓋面迅速擴大、各項社會保障制度不斷建立健全，尤其是近幾年政策更新頻繁、參保人數增長、老齡化時代到來、實行社保基金信息公開披露制度等，社保基金業務信息處理量急劇增加;再加上國家提出“一站式服務”“最多只跑一次”等要求，對社保基金征收、管理、發放經辦機構與經辦人員的專業性要求越來越高。而許多經辦人員對政策理解不透徹，一些特殊業務無法辦理的情況時有發生，許多經辦機構的會計人員并不具備從事會計工作所需的專業能力，甚至出現經辦機構的社會保險基金賬無人做而由會計師事務所代理記賬的情況，這樣容易引發負面社會輿情，給全國社會保險基金預決算執行情況數據上報的準確性帶來一定影響。社保入稅后，稅務編制人員沒有增加，社保征繳業務多半是由勞務派遣人員辦理。社保政策多、變化快，勞務派遣人員的流失率高等因素都給稅務征繳社保帶來了諸多問題。
二、解決社保基金監管問題的對策建議
(一)完善社保基金內控制度
經辦機構、稅務機關、財政部門要根據工作需要科學設置崗位，明確每個崗位的具體職責和工作內容，建立考核制度，完善各險種授權、征繳、登記、保管、核算、發放等各個環節的業務操作規程，對各項業務的風險點進行全方位的監控，將風險發生的概率降到最低。社保基金的撥款、撥款復核、會計核算、會計復核、會計檔案管理等崗位要按照有關制度規定足額配備相關會計人員，會計人員因故離崗時不得違規替崗;嚴格管理印鑒、票據，撥款印章實行專人負責、分人分印管理[3]。經常性地開展社會保險基金風險警示教育活動，提升干部職工社會保險基金管理風險意識、法紀意識，增強風險防控能力。定期開展社會保險基金管理風險專項檢查工作，對檢查發現的問題進行分析總結，從而進一步完善相關制度，健全機制，對發現的違法違規行為及時進行查處。
(二)建立健全社會監督體系
信息披露是社會監督的首要任務，需要進一步擴大各險種信息數據公開的內容和范圍，為社會監督主體發揮監督功能提供強有力的支撐。利用先進的互聯網技術按要求定期披露社保基金的相關信息，為民眾參與社保基金監管提供技術手段。《社會保險法》第八十條規定各統籌地區要加快推進社會保險監督委員會的建立，明確了社會保險監督委員會的性質和職能，要求發揮委員會的獨立性以及專業性，除了用人單位代表、參保人員代表、工會代表參與以外，更重要的是要引進保險行政部門、財政部門、發改部門、審計部門、金融機構的專家等積極參與，以此來增加社會保險監督委員會委員代表的廣泛性和權威性。將社會保險基金社會監督試點工作的主要成果及成就、制度建設及執行情況、社會監督隊伍建設等經驗形成有效的社會監督辦法，有利于推進全國建立行政監督與社會監督相結合的有效治理機制，更好地維護社保基金安全。
(三)完善稅務征收體系
一是建立健全法律體系。通過立法手段確定稅務機關為社保費征收主體，讓稅務機關在社保費征收過程中有章可循、有法可依。明確稅務機構、經辦機構、財政和銀行等部門職責分工，確保各部門之間工作銜接順暢，簡化征收流程。二是完善信息系統。建立互聯互通的數據交互系統，確保稅務機關信息系統可以準確而及時地接收社保經辦機構核定的數據并進行社保征收數據回傳等，構建出一個科學、合理、高效的社會保險信息系統，建立信息共享平臺，從而降低各部門溝通成本。充分利用網上辦稅信息化系統，確定繳費人享受社會保險權益的范圍及金額，提高辦事效率。
(四)加強社保資金的監管
目前未進行市場化投資運營的機關事業單位基本養老保險、基本醫療保險、城鄉居民醫療保險、工傷保險和失業保險基金同職業年金及社會保障基金的性質大體類似，以保值增值為主要投資目標。因社會保險基金要負擔平時的保險支出，各統籌地區財政部門應按月或按季度與社會保險行政部門、經辦機構協商，根據社會保險基金運行情況，考慮基金結余、支付能力、基礎條件等因素，進行資金測算工作，明確委托投資額度并向省政府提交具體實施計劃，將資金委托全國社會保障基金理事會或類似職業年金投資方式投資運營，同時在投資期限和贖回上提供靈活性和及時性，從而提高社保基金的整體保值增值收益。針對現行社保基金存款利息不統一、管理碎片化、業務難操作等問題，中國人民銀行、財政、人社、醫保、稅務等相關部門應做好部門銜接工作，統一制定出切實可行、容易操作的社保基金銀行優惠利率標準，明確計算辦法;各統籌地區通過競爭性方式公開選擇社保基金財政專戶資金存放銀行，建立銀行評價激勵指標體系。按照“銀行經營狀況、貢獻度、提供存款優惠利率、提供優質服務水平”等評價指標，計算各商業銀行的綜合評分，從而確定社保基金財政專戶、收入戶和支出戶資金存放銀行。
(五)提高社保工作人員的業務素養
我國的社保體系龐大復雜，而且政策變動頻繁，從社保征繳的登記、申報、實際待遇的計發到社保基金的管理和運營等都需要配備專業人員。專業工作人員不但要有豐富的工作經驗，熟悉相關法律法規，而且還要不斷學習出臺的新政策、新制度，加強自身建設，提升綜合素質，提高服務水平，不斷優化社保工作思路。財政、稅務、人社、醫保等部門在招錄人員時應適當提供社會保障專業的專門職位，為該專業的人才提供報考機會，建立更加專業的社保基金管理隊伍。社保基金財務會計崗位需嚴格按《會計法》的要求來配置專業人員，以客觀、準確、及時地展現社保基金數據信息，確保每年度社會保險基金預決算編制工作中上報數據精準、及時。對財政、稅務、人社、醫保部門的相關經辦人員每年度開展不少于5天的專項培訓。設置科學的培訓課程，提高經辦人員專業技能的同時，提高其政治意識和服務意識，通過培訓切實提高他們的核算、監督及管理水平。與此同時，各地要制定相關的獎懲機制提高工作人員的積極性，打造一支高素質、高質量的社保基金管理工作隊伍，為社保發展做出更大的貢獻。——論文作者：施兵
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