發(fā)布時間：2014-04-22所屬分類：工程師職稱論文瀏覽：1次
摘 要： 物流業(yè)作為新興產業(yè),隨之而來的物流稅收問題也越來越受到關注。如何理解掌握物流業(yè)稅收,用足用好現(xiàn)有稅收政策,并制定有效措施,加強稅收籌劃,規(guī)避稅收風險,對推動物流業(yè)的長足發(fā)展顯得十分迫切。本文通過對物流行業(yè)中運輸業(yè)的稅收進行分析,并提出相應對策,旨在
[關鍵詞]物流,稅收,運輸,納稅籌劃,職稱論文刊發(fā)
[摘要]物流業(yè)作為新興產業(yè),隨之而來的物流稅收問題也越來越受到關注。如何理解掌握物流業(yè)稅收,用足用好現(xiàn)有稅收政策,并制定有效措施,加強稅收籌劃,規(guī)避稅收風險,對推動物流業(yè)的長足發(fā)展顯得十分迫切。本文通過對物流行業(yè)中運輸業(yè)的稅收進行分析,并提出相應對策,旨在更好地推進我國運輸行業(yè)的稅收發(fā)展。
節(jié)稅是納稅人在不違背稅法立法精神的前提下,利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策,通過對企業(yè)籌資、投資及經營等活動的巧妙安排,達到少繳國家稅收的目的。職稱論文刊發(fā)《重慶交通大學學報·自然科學版》是由重慶交通大學主管主辦的國內外公開發(fā)行的學術性期刊(雙月刊)，主要刊登交通運輸工程、道路工程、橋梁與隧道工程、水利工程、航道與港口工程、環(huán)境工程、材料工程、抗震減災工程、地質災害等方面研究成果。
我國將逐步按照世貿組織的原則,對現(xiàn)行的稅收政策、制度進行調整。物流行業(yè)應如何充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠,通過合理的稅收籌劃,控制運營成本,進行科學有效的財務管理,已成為物流行業(yè)經營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。
一、目前運輸行業(yè)發(fā)展中存在的稅收問題
(一)運輸行業(yè)適用的營業(yè)稅政策
1.提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的,一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
2.企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
(二)運輸行業(yè)適用的增值稅政策
1.增值稅一般納稅人外購貨物( 未實行增值稅擴大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產除外) 和銷售應稅貨物所取得的由試點企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予按7%抵扣進項稅額。
2.準予抵扣的貨物運費金額是指企業(yè)開具的貨運發(fā)票上注明的運輸費用、建設基金;裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費,對未分別注明而合并注明為運雜費的不予抵扣。
(三)運輸行業(yè)適用的所得稅政策
物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內設立的跨區(qū)域機構( 包括場所、網點) , 凡在總部統(tǒng)一領導下統(tǒng)一經營、統(tǒng)一核算, 不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿, 并與總部微機聯(lián)網, 實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè), 其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納, 跨區(qū)域機構不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機構, 不得納入統(tǒng)一納稅范圍, 應就地繳納企業(yè)所得稅。
二、促進運輸行業(yè)發(fā)展的財稅政策和措施
(一)避稅
利用轉包簽轉包協(xié)議,運輸費的發(fā)票運輸業(yè)是可以抵扣的,轉包給別人的業(yè)務盡可能讓他們開票,直接沖減收入,這一塊營業(yè)稅抵減了,成本也有了。
(二)節(jié)稅
1.會計政策、會計估計選擇節(jié)稅法降低(延遲)交納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅。快速折舊節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。對運輸企業(yè)常年處于震動、超強度使用的機械設備、車輛船舶, 報經稅務部門審批, 可以采用快速折舊法或縮短折舊年限。發(fā)出存貨的計價方式選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會計制度、稅收法規(guī)為納稅人確定發(fā)出存貨的成本制定了個別計價、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法。成本計算方式節(jié)稅法降低(延遲) 交納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅。會計制度、稅收法規(guī)規(guī)定的成本計算方法也有平行結轉法、逐步結轉法等多種。折舊年限、凈殘值率、壞賬損失準備金提取率等會計估計選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會計制度、稅法對固定資產折舊年限等攤銷性質的項目往往只規(guī)定了下限(最低使用年限) ;對凈殘值率、壞賬損失準備金提取率等預提性質的項目則往往只規(guī)定上限(最高估計值) 。
2.運輸行業(yè)混合銷售行為,采取業(yè)務分離稅務籌劃。物流企業(yè)在經營過程中可能會涉及到混合業(yè)務。這些業(yè)務的產生就會出現(xiàn)一些問題,把它看成是兩個業(yè)務還是一個業(yè)務,在稅負上的負擔是不一樣的。
3.利用資本結構節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本分為債權資本和股權資本, 兩者之間的比例關系稱為資本結構。
4.低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務外包節(jié)稅法降低增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。納稅人對于自己沒有成本(技術) 優(yōu)勢的低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務,可以采取外包方式加工、生產、承做。
5.分別簽訂合同節(jié)稅法降低增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。對于營業(yè)稅的納稅人,在簽訂承攬工程合同時,最好將自己不能制作、需要外購的大宗設備不包含在合同總價內,由發(fā)包方與供貨方簽訂購銷合同,這樣可以少交外購設備的營業(yè)稅。
6.零稅采購量和零稅銷售量節(jié)稅法延期交納增值稅。由于增值稅法并沒有規(guī)定納稅人的銷項稅額與可以抵扣的進項稅額必須配比,這為企業(yè)利用零稅采購量和零稅銷售量進行節(jié)稅提供了可能。
7.租賃節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。隨著社會分工的細化,越來越多的企業(yè)將自己沒有優(yōu)勢的業(yè)務流程外包,租賃便是其中的一種。
8.巧簽合同節(jié)稅法降低增值、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅。納稅人的很多經濟業(yè)務,都是通過合同的形式來實現(xiàn)的,因此,只有納稅人在訂立合同時,靈活運用稅收制度,利用合同條款節(jié)稅的空間應該比較大。
9.分別核算節(jié)稅法降低增值稅、消費稅、營業(yè)稅。納稅人為了充分利用自己的各種經濟資源,除了主營業(yè)務外,往往還兼營一些業(yè)務。
10.變廢為寶節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。為了保護環(huán)境、廢物利用和提高資源利用率,國家出臺了一些稅收優(yōu)惠措施:企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在5 年內免征或減征所得稅。
11.替代節(jié)稅法享受優(yōu)惠政策。國家為了調整產業(yè)結構, 促進民族產業(yè)的升級,以及為了保護某項資源、環(huán)境,或者為了抑制某類消費。制定了一系列導向性優(yōu)惠政策。
(三)規(guī)避“稅收陷阱”
《增值稅暫行條例》規(guī)定:兼營不同稅率的貨物或勞務,應分別核算,未分別核算的,從高使用增值稅稅率。需要我們對經營活動進行事前的納稅籌劃,從而減少企業(yè)的稅收負擔。
(四)轉嫁籌劃
稅收轉嫁籌劃,是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔,通過對銷售商品的價格進行調整,將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。
轉讓定價節(jié)稅法享受優(yōu)惠稅率。由于納稅人規(guī)模和經營范圍的擴展, 納稅人的機構所在地和經營所在地分離的現(xiàn)象越來越普遍和經營機構設置的地域范圍越來越廣。
(五)實現(xiàn)零風險
涉稅零風險是指納稅人生產經營賬目清楚,納稅申報正確,稅款交納及時、足額,不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀行為,或風險極小,可忽略不計的一種狀態(tài)。
三、結語
本文認為,我國的物流行業(yè)存在很大的納稅籌劃空間,納稅人可以在稅收法規(guī)的范圍內充分利用好稅收籌劃,以給企業(yè)創(chuàng)造最好的效益。
SCISSCIAHCI
